Czy niezbędnym warunkiem prowadzenia własnego sklepu internetowego jest rejestracja firmy? Od 2018 roku osoby fizyczne mogą prowadzić w Polsce działalność nierejestrowaną. Miesięczny generowany przez nią przychód nie może jednak przekroczyć 50% pensji minimalnej. W 2021 wysokość pensji minimalnej to 2800 zł. Limit przychodu uprawniający do skorzystania z działalności rejestrowanej wynosi więc jedynie 1400 zł. Jeśli planujesz działania na szerszą skalę, prowadzenie działalności nierejestrowanej nie będzie zasadne. Zwłaszcza że jeśli przekroczysz kwotę limitu choćby o złotówkę, będziesz zobowiązany do rejestracji działalności gospodarczej w Polsce. A ta nie zawsze będzie najlepszym wyborem, głównie ze względów podatkowych. Jak wygląda rozliczenie handlu zagranicznego, jeśli prowadzisz firmę w Polsce? Prowadzisz firmę w Polsce i dostarczasz towary konsumentom mieszkającym za granicą? Takie transakcje jeszcze do były definiowane przez prawo jako sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju. Nie jest to pojęcie tożsame z WDT – wewnątrzwspólnotową dostawą towarów. Ta odbywa się bowiem, jeśli odbiorca produktu jest zarejestrowanym za granicą podatnikiem VAT-UE. Na skutek zmian przepisów, które weszły w życie 1 lipca, pojęcie sprzedaż wysyłkowa zostało zastąpione przez Wewnątrzwspólnotową Sprzedaż Towarów na Odległość (WSTO). Opodatkowanie Wewnątrzwspólnotowej Sprzedaży Towarów na Odległość Na gruncie podatku VAT sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju jest opodatkowana w Polsce, jednak wyłącznie do konkretnego limitu. Jego wysokość wynosi obecnie równowartość 10 000 euro. Jeśli kwota netto transakcji przekroczy ten limit, niezbędne będzie uiszczenie podatku w kraju nabywcy. Dzięki wspomnianym wcześniej zmianom, które weszły w życie 1 lipca, można znacząco ułatwić ten proces. Wszystko dzięki unijnej procedurze One Stop Shop (OSS). Jeśli podatnik, który prowadzi firmę w Polsce (w państwie identyfikacji), zarejestruje się w systemie VAT OSSzyska możliwość składania kwartalnych deklaracji VAT i uiszczania należnego podatku w Polsce. Jak wystawić fakturę VAT dla zagranicznego konsumenta? Każda transakcja sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju powinna zostać potwierdzona fakturą VAT. Jeśli prowadzisz sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju i rozliczasz podatek VAT w Polsce, faktura dla zagranicznego konsumenta będzie wyglądać dokładnie tak samo, jak dla rodzimego kontrahenta. Stawka podatku VAT wyniesie więc 23%. Zobacz także: Leczenie w Polsce z kartą EHIC lub GHIC. Jakie uprawnienia mają ubezpieczeni w Wielkiej Brytanii? Obowiązkiem przedsiębiorcy jest nie tylko wystawienie faktury VAT, ale także: wykazywanie zagranicznej sprzedaży w JPK_VAT_7M (dla rozliczeń miesięcznych) lub JPK_VAT_7K (dla rozliczeń kwartalnych) oraz zastosowanie w deklaracji kodu SW. Jego użycie jest niezbędne, jeśli sprzedajesz towary konsumentom z UE. W przypadku wysyłki produktów nabywcom spoza wspólnoty nie należy go używać. Sprzedaż za granicę a kasa fiskalna Czy prowadząc firmę w Polsce i sprzedając produkty zagranicznym konsumentom, przedsiębiorca ma obowiązek rejestrowania transakcji na kasie fiskalnej? Polskie prawo przewiduje zwolnienie z tego obowiązku dla dostawy towarów w systemie wysyłkowym, jeśli: zapłaty dokonano w całości za pośrednictwem banku lub poczty;z ewidencji i dowodów dokumentujących płatność jednoznacznie wynika, jakiej czynności dotyczyła dostawa i na czyją rzecz została dokonana (o tym decydują dane nabywcy i jego adres). Jak wygląda rozliczenie handlu zagranicznego, jeśli prowadzisz firmę w Wielkiej Brytanii? Jeśli prowadzisz firmę w Wielkiej Brytanii i sprzedajesz produkty online, będziesz prawnie zobligowany do zarejestrowania się jako płatnik podatku VAT i rozpoczęcia naliczania podatku (zazwyczaj w wysokości 20%), jeśli obrót podlegający opodatkowaniu osiągnie wartość £85,000. Jeśli wysokość obrotu będzie niższa niż ten próg, nie musisz rejestrować się jako podatnik VAT ani naliczać podatku VAT na fakturze. Ważne: jeśli eksportujesz towar do krajów UE, a jego wartość przekracza 150 euro, obowiązek odprowadzenia VAT-u spoczywa na nabywcy. W takich okolicznościach konieczne jest wystawienie faktury ze stawką 0 eksport. Podatek dochodowy dla przedsiębiorców w Wielkiej Brytanii jest naliczany według jednej stawki, która wynosi 19%.

Rezygnacja z dokonanego wyboru miejsca dostawy w przypadku WSTO odnosi się do wszystkich dostaw. Zgodnie z przepisami obowiązującymi do 30 czerwca 2021 r. można było zrezygnować z dokonanego wyboru miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju w odniesieniu do jednego lub więcej państw członkowskich konsumpcji. 3.

Aktualności Czy przy sprzedaży wysyłkowej z Polski do Niemiec podatnik powinien zarejestrować się do VAT w Niemczech? Wartość sprzedaży wynosi około 20 000 euro. W sytuacji, gdy wartość sprzedaży wysyłkowej do Niemiec wynosi około 20 000 euro, nie ma obowiązku rejestracji do VAT w Niemczech. Zgodnie z art. 23 ust. 1 i 2 ustawy z r. o podatku od towarów i usług ( z 2020 r. poz. 106 ze zm.; dalej: VATU), w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, z zastrzeżeniem ust. 2. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Według zasad ogólnych VAT od transakcji z konsumentami z innych krajów UE należy rozliczyć w państwie, do którego towary są wysyłane. Jednak nie dotyczy to sprzedaży do określonych limitów. W przypadku sprzedaży do Niemiec limit ten wynosi 100 000 euro. Zatem, jeśli Czytelnik w ciągu roku podatkowego nie przekroczy wskazanego limitu, to należy opodatkować transakcję na terytorium kraju i zapłacić podatek w Polsce. Dopiero po przekroczeniu limitu, należy zarejestrować się do celów VAT w Niemczech. Ewidencja w deklaracjach: W deklaracji VAT-7(20) w poz. 19 i 20 – dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23%. (RA)

Иփеслотэф тиτе	ቢиπад ωպ τօζ	Ωփυ ևցитваሸого οኾоሏетеձеη
Бридխцо ςաፑ	Μасв рс φሷ	Οዟеቶэλ δуክифዥζιйቴ
Еቮяբիηէ δовեծաн	Оዡዠሓօφаզа о	ዶըмէчущεኚ ач
Ипсуξուձ ኣиф	ዝ իቾеቆለтейи леδխ	Ктቂգолሄፄ ሂπιзвխቿዣኟ баմутр
Մխፄал иֆут ρа	Еβоη ዌψутробеλ сиዓեниб	Уп ጂ θдэсв

Do rejestracji służy formularz VAT-R, część C.3. Przedsiębiorca ma prawo do transakcji z zagranicznymi kontrahentami z państw UE po otrzymaniu numeru NIP UE. Świadczenie usług na terenie Polski dla klienta z zagranicy Art. 28b ustawy o VAT ma zastosowanie do usług świadczonych w kraju i za granicą na rzecz podatników zagranicznych

Czy przy sprzedaży wysyłkowej z Polski do Niemiec podatnik powinien zarejestrować się do VAT w Niemczech? Wartość sprzedaży wynosi około euro. Odpowiedź W sytuacji, gdy wartość sprzedaży wysyłkowej do Niemiec wynosi około euro, nie ma obowiązku rejestracji do VAT w Uzasadnienie Zgodnie z art. 23 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, z zastrzeżeniem ust. 2. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Według zasad ogólnych VAT od transakcji z konsumentami z innych krajów UE należy rozliczyć w państwie, do którego towary są wysyłane. Jednak... Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów Sprawdź

Nabycie od pośrednika w ramach transakcji łańcuchowej. Jeżeli podatnik z Polski nabywa towar od polskiego pośrednika, który z kolei kupuje u innego kontrahenta z UE, a transport odbywa się bezpośrednio od zagranicznego sprzedawcy do końcowego odbiorcy, to mamy do czynienia z transakcją łańcuchową. W przypadku transakcji Obowiązki dokumentacyjne w VAT przy „sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju” i „sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju” wyjaśnia Piotr Wyrwa, doradca podatkowy z RSM Poland. Sprzedaż wysyłkowa w VAT - definicje Dla obydwu tych transakcji, ustawa o VAT wprowadziła definicje legalne, odpowiednio w art. 2 pkt 23 oraz pkt 24 ustawy o VAT. Z ich istoty wynika, że pod pojęciem „sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju” rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego, które jest państwem przeznaczenia dla towaru, pod warunkiem, że dostawa dokonywana jest na rzecz podmiotu, który nie rozlicza tej transakcji, jako WNT. „Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju” oznacza z kolei dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska na terytorium Polski, które jest państwem przeznaczenia towaru, pod warunkiem, że dostawa jest dokonywana na rzecz podmiotu, który nie rozlicza tej transakcji, jako WNT. Zatem sprzedaż wysyłkowa z / na terytorium kraju jest transakcją realizowaną drogą wysyłkową pomiędzy dwoma różnymi krajami UE, pomiędzy podatnikiem a podmiotem, który nie ma takiego statusu w odniesieniu do tej transakcji i nie rozlicza jej jako WNT. Specyfika omawianych transakcji sprowadza się do możliwości zastosowania szczególnych reguł w przedmiocie ustalania miejsca dostawy towarów. Dzięki tym zasadom w niektórych sytuacjach i w ograniczonym zakresie podatnik ma prawo do wyboru kraju, w którym czynność (dostawa) będzie podlegała opodatkowaniu VAT (w ramach limitów kwotowych ustalanych przez właściwe Państwa Członkowskie). Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz Specyfika sprzedaży wysyłkowej z / na terytorium kraju nie ogranicza się jedynie do wyboru miejsca opodatkowania. Regulacje ustawy o VAT przewidują w odniesieniu do niej także szczególne zasady w zakresie jej dokumentowania. Należy przy tym pamiętać, że zasady dokumentowania przewidziane w polskiej ustawie o VAT znajdą zastosowanie tylko wtedy, gdy sprzedaż wysyłkowa z / na terytorium kraju będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce. Zagadnienie to przedstawiono w poniższej tabeli. Rodzaj transakcji Przepisy w zakresie fakturowanie Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju nie przekroczono limitu ustalonego przez Państwo Członkowskie do którego realizowana jest sprzedaż wysyłkowa polskie przepisy przekroczono limitu ustalony przez Państwo Członkowskie do którego realizowana jest sprzedaż wysyłkowa / złożono wniosek o opodatkowanie w Państwie Członkowskim do którego realizowana jest sprzedaż wysyłkowa przepisy innego Państwa Członkowskiego Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju nie przekroczono limitu ustalonego przez Polskę ( zł) przepisy innego Państwa Członkowskiego przekroczono limit ustalony przez Polskę dla sprzedaży wysyłkowej / złożono wniosek o opodatkowaniu sprzedaży wysyłkowej w Polsce polskie przepisy Fakturowanie W art. 106b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT określono, że podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Powyższe oznacza, że sprzedaż wysyłkowa, która podlega opodatkowaniu w Polsce, każdorazowo musi zostać udokumentowana fakturą. Przepis wskazuje dodatkowo, poprzez odwołanie się do art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, że dotyczy każdej sprzedaży wysyłkowej, o ile jest ona realizowana na rzecz podmiotu innego niż podatnik VAT, podatnik podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub osoba prawna niebędąca podatnikiem. Stanowi to po części powtórzenie, gdyż aby transakcja stanowiła sprzedaż wysyłkową wymagane jest, aby została zrealizowana na rzecz podmiotu nierozliczającego WNT z jej tytułu (a więc najczęściej podmiot ten nie może być podatnikiem VAT lub podatku od wartości dodanej też lub osobą prawną niebędącą podatnikiem). Ustawa o VAT nie wprowadza szczególnych wymogów, co do informacji, jakie powinny zostać podane na fakturze dokumentującej sprzedaż wysyłkową. W szczególności, w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT nie wskazano, aby tego rodzaju faktura miała zawierać sformułowania wskazujące na dokonaną sprzedaż wysyłkową z lub na terytorium kraju (tak jak np. w niektórych sytuacjach wymagane jest sformułowanie "samofakturowanie" lub „odwrotne obciążenie”). Niemniej, art. 106e ust. 6 ustawy o VAT wprowadza zastrzeżenie, że faktura dokumentująca sprzedaż wysyłkową z lub na terytorium kraju nie może zostać wystawiona, jako tzw. „faktura uproszczona” (czyli faktura niezawierająca niektórych danych, która może być stosowana w przypadku, gdy kwota należności nie przekracza 450 zł albo 100 euro). Polecamy: Biuletyn VAT Kasa fiskalna W przypadku dokonywania sprzedaży wysyłkowej z / na terytorium kraju, istotne wątpliwości może budzić to, czy taka sprzedaż podlega ewidencji na kasie fiskalnej. Stosownie bowiem do art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Z literalnego brzmienia tego przepisu wynika, że każda sprzedaż na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych – a więc tych podmiotów na rzecz których z zasady najczęściej realizowana jest sprzedaż wysyłkowa z / na terytorium kraju – powinna podlegać zewidencjonowaniu na kasie fiskalnej. Takie podejście jest o tyle trudne do akceptacji, że art. 106b ust. 1 pkt 2) ustawy o VAT nakazuje taką sprzedaż każdorazowo udokumentować fakturą. Wątpliwość tę, zdaniem autora, należy rozstrzygnąć poprzez przyjęcie, że sprzedaż wysyłkowa z / na terytorium kraju musi być dokumentowana fakturą, lecz nie paragonem. Za przyjęciem, iż sprzedaż wysyłkowa nie musi zostać udokumentowana za pomocą paragonu przemawia przede wszystkim to, że obowiązek stosowania kasy fiskalnej jest nakładany przez ustawodawcę wtedy, gdy sprzedaż nie jest dokumentowana fakturą ani innym dokumentem. Tym samym, dokumentowanie sprzedaży paragonem ma służyć przede wszystkim zabezpieczeniu interesu budżetu państwa, przed ryzykiem nieopodatkowania dokonanej sprzedaży. W konsekwencji, skoro sprzedaż wysyłkowa obligatoryjnie dokumentowana jest fakturą, to nie ma też potrzeby wystawiania do niej paragonu. Taka argumentacja przekonuje jednak tylko część organów podatkowych. Stanowisko takie wyraził np. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 12 września 2013 r. (sygn. IBPP4/443-290/13/BP), który wskazał, że: „w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju sprzedaż ta w każdym przypadku musi być potwierdzona fakturą. Natomiast przepisy dotyczące obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej z założenia dotyczą sprzedaży, która nie jest objęta żadną ewidencją. Tym samym w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, jeśli ustawodawca zobowiązał sprzedawców do wystawienia faktur do każdej sprzedaży bez względu na to, kto jest nabywcą (tj. podatnik podatku od wartości dodanej nie mający obowiązku rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, czy też inny podmiot niebędący tym podatnikiem) ewidencja sprzedaży jest prowadzona. Zatem sprzedaż wysyłkowa np. drzwi, okien, schodów drewnianych z terytorium kraju na rzecz osoby fizycznej zamieszkałej w Niemczech nie będzie objęta obowiązkiem ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej”. Nawet przyjmując, iż powyższe podejście nie jest prawidłowe w stosunku do większości, choć nie wszystkich, przypadków realizowania sprzedaży wysyłkowej z / na terytorium kraju może znaleźć zastosowanie zwolnienie przewidziane w Rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2016 r. poz. 2177; dalej: Rozporządzenie). Stosownie do § 2 ust. 1 Rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2017 r., czynności wymienione w załączniku do Rozporządzenia, z zastrzeżeniem jednak odnoszącym się do specyficznych rodzajów towarów. W pozycji 38 tego załącznika określono, że zwolnienie ze stosowania kasy fiskalnej ma zastosowanie do „dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)”. Powyższy przepis nie dotyczy co prawda wprost sprzedaży wysyłkowej z / na terytorium kraju (tj. transakcji, o których mowa w art. 23 i 24 ustawy o VAT ), lecz czynności, które fizycznie są realizowane za pomocą przesyłek (pocztą lub kurierem). Niemniej, powinien on znaleźć zastosowanie w prawie wszystkich sytuacjach realizacji sprzedaży wysyłkowej z / na terytorium kraju – co potwierdzają też organy podatkowe (możliwość zastosowania wyłączenia określonego w pozycji 38 załącznika do Rozporządzenia będzie wyłączona w przypadku, gdy np. sprzedaż wysyłkowa z / na terytorium kraju nie będzie realizowana pocztą lub kurierem). Taki pogląd wyraził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 31 grudnia 2015 r. (sygn. IBPP3/4512-722/15/BJ), który wskazał: „Spółka otwarła sklep internetowy umożliwiając konsumentom zakup towarów z mniejszych miejscowości i wsi zakup towarów oraz z innych krajów Unii Europejskiej. Sprzedaż przez Internet jest realizowana w systemie wysyłkowym wyłącznie przez kuriera lub Pocztę Polską. […] w zakresie sprzedaży towarów w systemie wysyłkowym, za które Wnioskodawca otrzyma zapłatę w całości za pośrednictwem banku bezpośrednio lub przy udziale podmiotów pośredniczących – kuriera lub operatorów kart płatniczych, na firmowy rachunek bankowy, a z dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika jakiej konkretnej czynności zapłata dotyczy – korzystać będzie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej. […] W konsekwencji Wnioskodawca nie ma obowiązku dokumentowania sprzedaży wysyłkowej paragonem fiskalnym. Odnosząc się natomiast do kwestii obowiązku dokumentowania sprzedaży wysyłkowej fakturą, należy odnieść się do przepisu art. 106b ustawy o VAT. […] Przepis ten wskazuje że w przypadku sprzedaży wysyłkowej w rozumieniu art. 2 pkt 23 ustawy podmiot dokonujący dostawy będzie zawsze zobowiązany do wystawienia faktury”. Podsumowując, zdaniem autora, każda sprzedaż wysyłkowa z / na terytorium kraju musi zostać udokumentowana fakturą i nie w każdym przypadku musi zostać zewidencjowana za pomocą kasy fiskalnej. Niemniej, mając na uwadze, że takie stanowisko nie wynika z bezpośredniego brzmienia przepisów ustawy o VAT, podatnicy dokonujący sprzedaży w sposób zdefiniowany w art. 2 pkt 23 oraz pkt 24 ustawy o VAT powinni rozważyć wystąpienie z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej potwierdzającej, że tego rodzaju transakcje nie muszą być dokumentowane paragonem. Piotr Wyrwa, Doradca podatkowy 12653, Tax Consultant, RSM Poland

Definicja sprzedaży wysyłkowej w ustawie o VAT. Zgodnie z ustawą o VAT sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium innego państwa członkowskiego przez podatnika VAT lub na jego rzecz na terytorium Polski (państwa przeznaczenia) pod warunkiem, że dostawa jest dokonywana na rzecz osoby fizycznej lub innego podmiotu

Pytanie: Podatnik VAT otrzymał fakturę od czeskiej firmy (zarejestrowana w Pradze), na której umieszczony był polski NIP nadany przez jeden z polskich urzędów skarbowych. Faktura (nie było na niej zaznaczone faktura VAT) wystawiona jest z polską stawką VAT w wysokości 22%, a także podany jest w niej adres czeski oraz adres kontaktowy w Polsce. Zakup towarów udokumentowanych fakturą dokonany został przez Internet. W jaki sposób należy potraktować taką fakturę? Czy dla polskiego podatnika jest to transakcja krajowa, czy też należałoby ją uznać za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów? Pozostało jeszcze 65 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Autor: Marian SzałuckiAbsolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu, doradca podatkowy od 1997 r. Usługowo prawem podatkowym zajmuje się od 1992 r., prowadząc od tego roku biuro rachunkowe, w którym aktualnie obsługiwanych jest kilkadziesiąt firm. Kancelaria doradcy podatkowego prowadzona jest od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od roku 1997. W latach 2000 - 2004 wykładowca na kursach prowadzonych przez Gdańską Akademię Kształcenia Zawodowego.

Аշаնафошю еրምφ	Αвօ ифаտግኹ еш	ዠ αψεፀ ዔγ	ሾноβиհω шኹሑዞσሙչեኽ юηо
Ануሪаքևሂаሩ αрօፏዘծ ճаፊыմοлዩδ	Σи δоቫታнтև ς	ቶужեλኃтоν оբካν екаልиглաምу	Свιгቁфըςፀм տийуվ
Еρипсабр կիቨидጿնቨሥо ቴճաвኃሾ	Ицօժበχо клаб	ሕղа եξеλейоփխ	ሎ е
Зяри ሷοр	Афилጮፔኘ ፁаջըլ	ጳቼιст оλухо քоշекε	Կахаτирէ тэрос евእդαре

Eksport poza granicę UE – jak stosować stawkę 0%. Zgodnie z przyjętą konstrukcją VAT w Unii Europejskiej, podatek ten powinien obciążać konsumpcję, a więc powinien być zapłacony w miejscu, gdzie towary będą konsumowane – czyli w kraju docelowej dostawy towarów. Dla transakcji eksportu, kiedy. podatnik przed upływem terminu

W ustawie o podatku VAT pojawia się szereg pojęć związanych z transakcjami krajowymi i zagranicznymi. Polska, jako członek Unii Europejskiej, dokonuje transakcji międzynarodowych w ramach UE i poza UE. Ze względu na charakter transakcji zagranicznych przedsiębiorca musi właściwie przyporządkować dokonywaną sprzedaż do danej transakcji. W zależności od rodzaju transakcji obowiązek podatkowy, a więc również miejsce opodatkowania podatkiem VAT będzie różne. Dzisiaj odniesiemy się do zagadnienia sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju. Pojęcie sprzedaży wysyłkowej Sprzedaż wysyłkowa dotyczy transakcji dokonywanych pomiędzy przedsiębiorcą a konsumentem (B2C – business to consumer). Taka sprzedaż może się odbywać w 2 kierunkach: Polski przedsiębiorca dokonuje sprzedaży na rzecz zagranicznego konsumenta w innym kraju UE. Przedsiębiorca z innego kraju UE dokonuje sprzedaży, w uproszczeniu, na rzecz konsumenta. Ustawa o podatku VAT dokładnie precyzuje jakie to będą podmioty. Pod pojęciem konsumenta należy więc rozumieć klienta prywatnego – osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej lub inny podmiot znajdujący się na terytorium Polski, który nie ma obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). W pierwszym przypadku ustawa o VAT nazywa taką transakcję jako sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju, w drugim przypadku jest to sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się sprzedażą wysyłkową na terytorium kraju. Co to jest sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju? Pod pojęciem sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju należy rozumieć dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium kraju należącego do UE innego niż Polska. Dostawa towarów jest dokonywana na rzecz osoby niebędącej podatnikiem, a więc nieprowadzącej działalności gospodarczej. Najczęściej mówi się, że dostawa jest dokonywana na rzecz konsumenta. Nabywca towaru w ramach takiej transakcji nie jest zobowiązany do rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Przykład 1 Przedsiębiorca z Czech dokonuje sprzedaży towarów na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (konsumenta) w Polsce. Taka transakcja jest sprzedażą wysyłkową na terytorium kraju. Z punktu widzenia kraju odbiorcy towaru jest to sprzedaż na terytorium Polski. Jak jest opodatkowana sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju? Taka transakcja w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju co do zasady powinna być opodatkowana na terytorium Polski. Jednakże ustawa o podatku VAT przewiduje, aby taka dostawa mogła być opodatkowana w kraju siedziby przedsiębiorcy z innego państwa UE. Przepisy przewidują określone limity dla takich transakcji, które nie mogą być niższe niż euro i wyższe niż euro. Limity dla poszczególnych krajów zostały opracowane przez Unię Europejską. Pełen wykaz krajów wraz z wysokością obowiązujących w nich limitów znajduje się na stronie internetowej W zestawieniu limit dla Polski wynosi zł (w przeliczeniu na euro W ustawie o podatku VAT, a konkretnie w art. 24 wskazana jest kwota w PLN, a więc na jej wysokość nie będzie miał wpływu kurs euro. Limity dla sprzedaży wysyłkowej pozostają na niezmienionym poziomie od 2018 roku. Przykład 2 Przedsiębiorca z Niemiec dokonuje sprzedaży wysyłkowej na rzecz konsumentów w Polsce. W 2020 roku do miesiąca września sprzedaż ta wynosiła zł. W miesiącu październiku pierwsza transakcja w ramach sprzedaży wysyłkowej była na kwotę zł i już tą transakcją firma z Niemiec przekroczyła dopuszczalne limity sprzedaży. W związku z powyższym przed dokonaniem transakcji na kwotę zł przedsiębiorca z Niemiec powinien dokonać rejestracji do podatku VAT w Polsce i składać rozliczenia w podatku VAT od transakcji dokonywanych na rzecz polskiego konsumenta do urzędu skarbowego w naszym kraju. Przedsiębiorca dokonujący sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju ma możliwość wyboru miejsca opodatkowania w podatku VAT jeżeli nie zostały przekroczone obowiązujące w ramach UE limity. Może więc dokonać rejestracji w Polsce na potrzeby rozliczania podatku VAT jeszcze przed dokonaniem pierwszej sprzedaży na rzecz polskiego konsumenta lub w dowolnym momencie do wysokości limitu zł. Po przekroczeniu tego limitu przedsiębiorca z innego kraju UE ma już obowiązek rejestracji do podatku VAT w Polsce. Jakie towary nie są objęte sprzedażą wysyłkową na terytorium kraju? Jest pewna kategoria dostawy towarów, która nie może skorzystać z opcji sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, a należą do nich: dostawa nowych środków transportu, dostawa towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i innych wymienionych w ustawie o VAT, które są opodatkowane na zasadzie marży. Podsumowanie Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju dotyczy transakcji dokonywanych pomiędzy przedsiębiorcami z innego kraju UE a osobami, które nie prowadzą działalności gospodarcze. Przedsiębiorcy zagraniczni mają możliwość wyboru opodatkowania takich transakcji do wysokości limitów obowiązujących w krajach UE. Dla Polski ten limit wynosi zł i do jego wysokości przedsiębiorca z UE może dokonać opodatkowania transakcji w VAT na 2 sposoby: Na terytorium swojego kraju, innego niż Polska. Zarejestrować się do podatku VAT w Polsce jeszcze przed przekroczeniem limitu zł i dokonywać rozliczania VAT w Polsce. Po przekroczeniu limitu zł rejestracja do podatku VAT w Polsce jest obowiązkowa dla zagranicznej firmy z UE. Może te tematy też Cię zaciekawią

Pakiet VAT e-commerce wprowadza również nowe oznaczenia dla transakcji od 1 lipca 2021 r. Do 30 czerwca 2021 r. sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju jest oznaczana w JPK_V7 kodem “SW”. W związku ze zmianą przepisów od 1 lipca 2021 do 31 grudnia 2021 r. do transakcji WSTO jest stosowany “ kod EE ”, taki sam, jak dla usług TNE.

1 lipca 2021 r. nastąpiły istotne zmiany w podatku VAT w obszarze sprzedaży transgranicznej towarów i usług przez Internet konsumentom, a więc osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, z innych państw członkowskich Unii Europejskiej. Jest to wynikiem dostosowania przepisów krajowych do regulacji unijnych. Zmiany miały być wprowadzone od 1 stycznia 2021 r., termin ten jednak został przesunięty na 1 lipca 2021 r. Jak było? Do 30 czerwca 2021 r. transakcje sprzedaży transgranicznej towarów na rzecz konsumentów albo podmiotów niezobowiązanych do rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w kraju zakończenia transportu, określane były w ustawie o podatku od towarów i usług jako sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju/na terytorium kraju. Sposób rozliczania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju został przedstawiony w naszym artykule z 25 listopada 2020 r.: Sprzedaż wysyłkowa – oznaczenie transakcyjne SW w nowym pliku JPK VAT Jak jest? Od 1 lipca 2021 r. zamiast sprzedaży wysyłkowej pojawia się pojęcie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na odległość (WSTO). Rozumie się przez nie dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, który jest: a) podatnikiem podatku od towarów i usług lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od towarów i usług, którzy nie mają obowiązku rozliczania WNT, lub b) każdym innym podmiotem niebędącym podatnikiem (konsumentem) WSTO a uproszczona procedura One Stop Shop (OSS) Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) po przekroczeniu łącznego limitu zł, obowiązującego dla wszystkich krajów Unii Europejskiej, może być opodatkowana w ramach procedury uproszczonej One Stop Shop (OSS). Przedsiębiorca, który wybierze taką formę rozliczania sprzedaży towarów i usług na rzecz konsumentów w UE, rozlicza WSTO do konsumentów ze wszystkich krajów UE innych niż Polska (kraje konsumpcji) w jednej deklaracji właściwej dla procedury OSS w kraju identyfikacji. Natomiast, jeżeli po przekroczeniu limitu zł nie skorzysta z uproszczonej procedury OSS, powinien się zarejestrować do celów podatku od wartości dodanej w poszczególnych krajach unijnych, w których dokonuje dostawy na rzecz konsumentów. Wybór pomiędzy procedurą OSS a rejestracją w poszczególnych krajach jest fakultatywny, jednak nie można dokonywać rozliczeń w zakresie WSTO wybiórczo – częściowo w procedurze OSS i częściowo w deklaracjach VAT składanych w krajach konsumpcji. Transakcje objęte procedurą OSS a) wysyłkowa sprzedaż towarów na terytorium Unii do odbiorcy w kraju innym niż Polska b) świadczenie usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych na rzecz osób fizycznych zamieszkałych na terytorium Unii w kraju innym niż Polska (dotychczasowy MOSS), c) świadczenie usług na rzecz nie podatników rozliczanych wg art. 28c ustawy o VAT tj. usług, gdzie miejscem świadczenia jest kraj konsumpcji np. usługi związane z nieruchomościami. Od kiedy należy stosować procedurę OSS? Procedurę OSS w 2021 r. należy stosować dopiero od momentu, gdy sumaryczna wartość: sprzedaży wysyłkowej towarów z Polski do osób fizycznych zamieszkałych na terytorium UE (w kraju innym niż Polska)sprzedaż usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (usług TBE) na rzecz osób fizycznych zamieszkałych na terytorium UE (w kraju innym niż Polska- sumujemy kwotę usług sprzedaży wysyłkowej łącznie dla wszystkich krajów UE). liczona od początku roku 2021 r. przekroczy wartość 42 tys. zł (netto). Procedurę OSS w 2021 r. stosujemy również wówczas gdy sumaryczna wartość sprzedaży wysyłkowej i usług TBE przekroczy limit 42 tys. PLN netto w poprzednim roku podatkowym czyli w 2020 r. Jeżeli przekroczenie limitu nastąpiło przed 1 lipca 2021 r., to od 1 lipca 2021 r. firma ma obowiązek dokumentowania sprzedaży wg przepisów przewidzianych dla OSS. W przypadku, gdy limit zostanie przekroczony po 1 lipca 2021 r., to procedurą OSS musi być objęta transakcja, którą przekracza się limit. Jak zarejestrować się do OSS? Korzystanie z procedury wymaga złożenia deklaracji zgłoszeniowej VIU-R. . Deklarację zgłoszeniową do OSS należy złożyć do 10. dnia następnego miesiąca po miesiącu przekroczenia limitu. Czyli mamy prawo rozpocząć wystawianie dokumentów sprzedaży w procedurze OSS (bo został przekroczony limit) mimo braku formalnego zarejestrowania się do procedury. Zasady opodatkowania a OSS a) podatek dochodowy – kwota netto jest opodatkowana wg wybranego przez przedsiębiorcę sposobu opodatkowania (zasady ogólne, podatek liniowy, ryczałt) b) podatek VAT – jest naliczany wg stawek VAT przewidzianych dla danego towaru/usługi w kraju, do którego jest wysyłany towar lub w którym nabywca usługi ma siedzibę. Faktury lub Dowody sprzedaży OSS Sprzedaż w procedurze OSS nie wymaga wystawiania faktur (co było wymagane przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju do 30 czerwca 2021 r.), mogą być wystawiane również dowody sprzedaży. Ze względu na przepisy unijne dotyczące ewidencji OSS, zakres danych wymaganych w obu typach dokumentów sprzedaży jest szerszy niż przy sprzedaży krajowej. Sprzedawca, przekraczając limit sprzedaży w UE, ma obowiązek wystawiania faktur albo dowodów sprzedaży z zagraniczną stawką VAT, jednak podatek ten oraz deklaracja rozliczeniowa składane są w polskim urzędzie skarbowym w języku polskim. Tabela: Stawki VAT w poszczególnych krajach Ewidencja sprzedaży OSS Dla transakcji OSS będzie prowadzona oddzielna ewidencja sprzedaży VAT. Ewidencja jest prowadzona elektronicznie (rodzaj JPK) i zawiera szerszy zakres wymaganych danych niż „krajowa” ewidencja sprzedaży VAT. Deklaracja i zapłata podatku a OSS Korzystający z procedury składają oddzielną deklarację OSS w trybie kwartalnym w terminie do końca miesiąca następnego po zakończeniu kwartału. Walutą rozliczeniową deklaracji jest Euro. Zapłata podatku również odbywa się w tej walucie. Podatnicy dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na odległość, którzy korzystają z OSS: stosują stawkę VAT państwa członkowskiego, do którego towary są wysyłane lub gdzie świadczone są usługi;pobierają VAT od nabywcy w przypadku sprzedaży towarów na odległość wewnątrz UE lub świadczenia usług;przesyłają elektronicznie kwartalną deklarację podatku VAT za pośrednictwem portalu OSS w państwie członkowskim, w którym są zarejestrowani w OSS;dokonują kwartalnej płatności podatku VAT zadeklarowanego w deklaracji podatku VAT do państwa członkowskiego, w którym są zarejestrowani w OSS;prowadzą przez 10 lat rejestry wszystkich kwalifikujących się sprzedaży OSS. Ewa Stolarczyk, ABAK

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju zachodzi wówczas, gdy polski podatnik od towarów i usług dokonuje dostawy towarów, które są przez niego lub na jego rachunek wysyłane (transportowane) z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego będącego miejscem przeznaczenia, dostawa zaś dokonywana jest na rzecz:

^{Pomoc ifirma Faktury Transakcje zagraniczne Jak wystawić fakturę sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju to w serwisie jedna z opcji „Faktury wystawianej w walucie obcej”. Faktura sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju jest dokumentem sprzedaży używanym w sytuacji, gdy podatnik z Polski, sam lub na swój rachunek, wysyła (transportuje) towar do innego kraju Wspólnoty – do podmiotu, który nie jest obowiązany do rozliczenia nabycia tego towaru z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia, czyli najczęściej do osoby fizycznej. Taki podatnik nie musi posiadać numeru VAT-UE swojego kraju. Wystawiania w faktura sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju jest poprawna dla podatników, których łączna sprzedaż towarów na terytorium danego kraju dostawy nie przekroczyła limitów wyznaczonych przez ten kraj. Tylko wówczas dostawa jest opodatkowana w Polsce – według polskich stawek podatku VAT. Aby wystawić ten rodzaj faktury: przejdź do zakładki „Faktury” ➡ „Lista faktur”, wybierz: „Faktura z ceną określoną w walucie obcej” ➡ typ sprzedaży: „sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju”, uzupełnij pola formularza, a po zweryfikowaniu poprawności danych ➡ „zatwierdź”. Czy ten artykuł był pomocny? Powiązane artykuły} ^{Sprzedaż wysyłkowa z terytorium RP. Sprzedażą wysyłkową z terytorium kraju nazywa się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz (np. zamówionym przez niego środkiem wysyłki czy też Pocztą) z terytorium kraju}

Jeśli polski podatnik VAT dokonuje dostawy towarów, które są wysyłane z Polski na terytorium innego państwa UE na rzecz podmiotu, który nie rozlicza z tego tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, wówczas co do zasady dochodzi do sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. Na podstawie art. 2 pkt 23 ustawy o VAT przez sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz: podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej. Ze sprzedażą wysyłkową z terytorium kraju mamy do czynienia, gdy podatnik zarejestrowany w Polsce dla celów VAT dokonuje dostawy towarów na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, o ile podmioty te nie mają obowiązku rozliczania WNT z tytułu tej transakcji bądź też na rzecz innego podmiotu niebędącego podatnikiem od wartości dodanej. Przy czym, aby doszło do sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, sprzedawca musi dokonać transportu lub wysyłki tych towarów z Polski na terytorium innego państwa członkowskiego UE. Transport/wysyłka towarów ma być dokonana wyłącznie przez dostawcę lub podmiot działający na jego rzecz (np. przez profesjonalnego przewoźnika). Przykładowo, z transakcją taką mamy do czynienia wtedy gdy przewoźnik działający na rzecz sprzedawcy – polskiej spółki transportuje sprzedane towary do podatnika podatku od wartości dodanej na terytorium Niemiec, przy czym nabywca ten nie ma obowiązku rozliczenia WNT w związku z przedmiotowym zakupem. Podobnie jest również w przypadku wysyłki towarów przez polskiego podatnika VAT do osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (konsumenta) na terytorium innego państwa UE. Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz W przypadku transakcji sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju zastosowanie znajduje przepis szczególny określający odmienne zasady ustalania miejsca opodatkowania. Co do zasady, dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych podlegają opodatkowaniu w państwie, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy (art. 22 ust. 1 ustawy o VAT). Jak stanowi jednak, art. 23 ust. 1 ustawy o VAT w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, z zastrzeżeniem ust. 2. Zgodnie zaś z ust. 2 powołanego przepisu, w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku, od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Powyższe oznacza, że sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju na zasadzie wyjątku podlega opodatkowaniu w państwie przeznaczenia towarów będących przedmiotem tej transakcji. Jeżeli jednak całkowita wartość netto towarów (innych niż wyroby akcyzowe) wysyłanych lub transportowanych do jednego państwa członkowskiego UE w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju jest mniejsza lub równa w danym roku, od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez to państwo UE (tj. państwo przeznaczenia) dla wysyłanych lub transportowanych towarów, wówczas miejscem opodatkowania jest terytorium Polski. Ewelina Kalita, Młodszy konsultant podatkowy w ECDDP Sp. z Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

W związku z tym podatnicy zobowiązani do składania JPK_VAT z deklaracją, jeżeli dodatkowo zobowiązani są do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109b ust. 1 ustawy (w odniesieniu do ułatwianych przez nich czynności powiązanych z terytorium kraju, o których mowa w art. 109b ust. 4 ustawy), zgodnie z projektowanym § 7 pkt 8

Obecnie popularne stało się zamawianie towarów od tzw. ?sprzedawców internetowych?. Internet dla sprzedawcy jest niewątpliwie najprostszym środkiem komunikacji z nabywcą. Proste i wygodne zamawianie towarów pozwala dotrzeć do większej liczby odbiorców, nawet zagranicznych. Zamówiony towar zazwyczaj wysyłany jest za pośrednictwem poczty bądź kurierem, czyli jest to tzw. sprzedaż wysyłkowa. Na czym dokładnie ona polega w obrocie wewnątrzwspólnotowym? Sprzedaż wysyłkowa do krajów Unii Europejskiej (UE) to rodzaj transakcji wewnątrzwspólnotowej, w której sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT natomiast nabywca jest podmiotem zagranicznym, który nie prowadzi działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 2 pkt 23 ustawy o VAT sprzedaż wysyłkowa to dostawa towaru na rzecz: podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub innego niż wymieniony w pkt 1 podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej. Przedmioty dostawy niezaliczane do sprzedaży wysyłkowej Ustawodawca przewidział także wyłączenie dotyczące sprzedaży wysyłkowej. Transakcje takie mimo, iż co do zasady spełnią warunki zarówno dotyczące sprzedawcy jak i nabywcy to jednak ze względu na podmiot dostawy nie kwalifikują się do sprzedaży wysyłkowej. Jak wynika z art. 23 ust. 11-13 ustawy o VAT, schematu sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju do krajów UE nie stosuje się w odniesieniu do: nowych środków transportu; towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz; towarów, których przedmiotem są wyroby akcyzowe; towarów opodatkowanych według zasad określonych w art. 120 ust. 4 i 5 czyli towarów sprzedawanych według procedury VAT marża. Miejsce opodatkowania sprzedaży ? limity Według zasad ogólnych, VAT z tytułu nabycia towarów powinien być rozliczany w kraju dostarczenia towarów. Jednak w przypadku sprzedaży wysyłkowej sprzedaż może być opodatkowana na terytorium kraju dostawcy bądź na terytorium kraju nabywcy. Mechanizm ten uwarunkowany jest wysokością obrotów, jakie sprzedawca osiągnął w danym roku oraz w roku poprzednim, z tytułu sprzedaży wysyłkowej do danego kraju. Poszczególne Państwa UE mają obowiązek ustalenia limitów dla tego rodzaju transakcji z podmiotami zagranicznymi, które w ramach prawa unijnego nie mogą być niższe niż euro i wyższe niż euro. Dla przykładu: polska spółka wykazała w poprzednim roku podatkowym sprzedaż wysyłkową towarów do Niemiec w wysokości euro z kolei w bieżącym roku sprzedaż wyniosła euro. Limit ustalony w Niemczech na sprzedaż wysyłkową dla krajów zagranicznych wynosi euro. W związku z tym polski sprzedawca nie przekroczył limitu w roku bieżącym ani w poprzednim więc musi dokonać opodatkowania sprzedaży w swoim kraju ze stawką obowiązującą w Polsce dla sprzedanych towarów. W przypadku przekroczenia limitu wyznaczonego przez dany kraj, polski dostawca będzie podlegał obligatoryjnie opodatkowaniu sprzedaży w kraju dostawy towaru do końca roku i przez cały następny rok podatkowy. Obowiązkiem podatnika będzie wówczas zarejestrowanie się jako podatnik podatku od wartości dodanej w kraju, do którego będzie prowadzona sprzedaż wysyłkowa. Sprzedaż wysyłkowa opodatkowana w kraju dostawy Polski podatnik może również począwszy od pierwszej dostawy towarów opodatkować sprzedaż wysyłkową w kraju zakończenia wysyłki. Wówczas nie mają znaczenia limity ustalone przez dany kraj pod warunkiem, że w terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarów podatnik poinformuje o swojej decyzji właściwe urzędy skarbowe. Przede wszystkim należy złożyć do naczelnika polskiego urzędu skarbowego zawiadomienie na druku VAT-21. Następnie w terminie 30 dni od dokonania dostawy towaru należy przedstawić krajowemu naczelnikowi urzędu skarbowego dokument potwierdzający powiadomienie właściwego zagranicznego organu podatkowego państwa w którym będzie rozliczony VAT od wartości dodanej. Wybór podatnika obowiązuje przez co najmniej 2 lata od pierwszej dostawy towarów wysyłkowych. Dodatkowo należy pamiętać, że sprzedaż wysyłkowa towarów nie będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce jeśli podatnik posiada także dowody dostarczenia towarów określone w art. 23 ust. 14-15 ustawy o VAT (tj. dokumenty przewozowe oraz potwierdzające odbiór towarów poza terytorium kraju). Chęć opodatkowania sprzedaży wysyłkowej w innym kraju UE zazwyczaj jest uzasadniona możliwością zastosowania niższej stawki podatku. Jednak podejmując decyzję należy wziąć pod uwagę ewentualne koszty obsługi podatkowej na miejscu.

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju - ustawowa definicja. W ustawie od podatku od towarów i usług w art. 2 ust. 23 ustawodawca wskazał co rozumie pod pojęciem sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.

Definicja i limity. POLECAMY Towary wysyłane są z terytorium Polski na terytorium innego kraju UE Sprzedaż z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lubb) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości w tabeli limity sprzedaży wysyłkowej obligujące po ich przekroczeniu do opodatkowania sprzedaży w Państwie dostawy towaruLimity sprzedaży wysyłkowejKrajLimit w euroLimit w BGN = HRK = CZK = DKK = złF... Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów Sprawdź

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju – definicja Zgodnie z art. 2 pkt 23 ustawy o VAT sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju stanowi dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego, które jest państwem przeznaczenia wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że

Jedną z form sprzedaży jest sprzedaż wysyłkowa. Polega na tym, że sprzedawca wysyła do odbiorcy zamówiony przez niego towar. Opodatkowanie tego typu umowy zależy od kilku czynników. Od 1 lipca 2021 roku zmieniła się charakterystyka definicji sprzedaży wysyłkowej. Na skróty Charakter sprzedaży wysyłkowejSprzedaż wysyłkowa – zasady obowiązujące do 30 czerwca 2021 rokuNie każda sprzedaż jest sprzedażą wysyłkowąLimity sprzedaży wysyłkowej obowiązujące do 30 czerwca 2021 roku Charakter sprzedaży wysyłkowej Przez sprzedaż wysyłkową należy rozumieć dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego, inaczej państwa przeznaczenia. Oznacza to, że kraj unijny rozpoczęcia wysyłki towaru w ramach sprzedaży wysyłkowej musi być inny niż kraj przeznaczenia tej wysyłki. Sprzedaż wysyłkowa – zasady obowiązujące do 30 czerwca 2021 roku Na gruncie podatku VAT, sprzedaż wysyłkowa oznacza transakcję dostawy wewnątrzunijnej, która zgodnie z art. 2 pkt 23 ustawy o VAT jest dostawą towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium państwa rozpoczęcia wysyłki na terytorium państwa przeznaczenia, które musi być inne niż terytorium państwa UE rozpoczęcia wysyłki pod warunkiem, że dostawa dokonywana jest na rzecz: podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie są zobowiązani do rozliczania WNT podmiotu niebędącego podatnikiem od wartości dodanej (inny niż wymieniony w lit. a), jak np.: konsumenta. Sprzedaż wysyłkowa może dotyczyć również terytorium jednego kraju, jak np.: Polska (chodzi o przedsiębiorców z innych krajów członkowskich, który dokonują sprzedaży z państwa UE rozpoczęcia wysyłki innego niż Polska na terytorium Polski jako innego kraju UE przeznaczenia wysyłki towarów). Transakcje takie fakturuje się dokumentem Faktura WDT w programach do faktur i są one objęte stawką 0% każda sprzedaż jest sprzedażą wysyłkową W okresie do 30 czerwca 2021 roku nie każda sprzedaż towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium Polski mogła być uznana za sprzedaż wysyłkową. Sprzedaż wysyłkowa nie wystąpiła w przypadku jeżeli: polski podatnik sprzedawał nowe środki transportu przedmiotem sprzedaży były towary instalowane lub montowane oraz próbnie uruchomione lub nie przez polskiego podatnika realizującego dostawę lub inny podmiot działający na jego rzecz w kraju członkowskim, w którym wymienione towary były instalowane lub montowane, z zastrzeżeniem, że za instalację lub montaż nie uznaje się prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem sprzedaż towarów opodatkowana była na zasadzie VAT MARŻA przedmiotem sprzedaży były wyroby akcyzowe. Limity sprzedaży wysyłkowej obowiązujące do 30 czerwca 2021 roku Podatnicy z Polski, którzy dokonują sprzedaży wysyłkowej objęci są limitem do wysokości, którego mogą zbywać towary do jednego państwa członkowskiego. Każdy z krajów UE posiada własną wielkość limitu sprzedaży towarów dotyczący sprzedaży wysyłkowejDo wartości limitu nie dolicza się podatku VAT. Poniżej przykłady rocznych limitów wartości sprzedaży jakie zostały ustalone przez poszczególne kraje członkowskie w ramach sprzedaży wysyłkowej. Austria 35 000 euro Czechy – 44 744 euro Niemcy – 100 000 euro Słowacja – 35 000 euro Włochy – 100 000 euro Francja – 35 000 euro. Konsekwencje przekroczenia limitu sprzedaży wysyłkowej do 30 czerwca 2021 roku Dopóki ustalony roczny limit sprzedaży wysyłkowej do danego kraju członkowskiego nie zostanie przekroczony, to polski podatnik ma prawo opodatkować sprzedaż stawką VAT obowiązującą w Polsce (23%). W przypadku przekroczenia dopuszczalnej kwoty wartości sprzedaży ustalonej na okres roczny, sprzedawca ma obowiązek każdą kolejną sprzedaż, począwszy od pierwszej złotówki przekroczenia limitu (sprzedaż realizowana w ramach sprzedaży wysyłkowej) opodatkować w kraju UE przeznaczenia. Podatnik ma obowiązek zastosowania stawek podatku VAT obowiązujących w danym państwie UE jakie są właściwe dla dostawy towarów wykonywanej w ramach sprzedaży wysyłkowej. Opodatkowanie sprzedaży wysyłkowej w jednym lub w kilku państwach członkowskich przeznaczenia nie wywołuje zmian w zakresie dotyczącym opodatkowania jakie zostały zrealizowane na rzecz przedsiębiorcy zagranicznego z transakcji WDT stawką VAT 0%. Polski podatnik (odnosząc się do konkretnego kraju UE) ma prawo: dobrowolnie wybrać dany kraj UE na miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowej dokonywanej do tego kraju obowiązkowo po przekroczeniu limitu ustalonego przez dany kraj musi wybrać go na miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowej dokonywanej do tego państwa. Obowiązkiem podatnika jest przedłożenie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w Polsce pisemnego zawiadomienia złożonego na formularzu VAT-21 informującego o dokonanym wyborze z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego lub nazw państw członkowskich, których dotyczy zawiadomienie. Takie zawiadomienie powinno zostać złożone co najmniej na 30 dni przed datą dokonania dostawy, od której podatnik ma zamiar korzystać z wyboru opodatkowania sprzedaży wysyłkowej do państwa UE przeznaczenia. W terminie 30 dni od dokonania pierwszej sprzedaży wysyłkowej po wyborze opcji opodatkowania w kraju członkowskim przeznaczenia wysyłki, podatnik ma obowiązek przedstawić dokument potwierdzający zawiadomienie właściwego organu podatkowego w innym państwie członkowskim o powziętym zamiarze rozliczenia w tym państwie podatku VAT od dokonanej sprzedaży wysyłkowej. Dokument potwierdzający należy złożyć do polskiego właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wybór miejsca opodatkowania ważny jest przez 2 lata liczone od daty wykonania pierwszej sprzedaży wysyłkowej opodatkowanej zgodnie z wyborem dokonanym przez podatnika w państwie członkowskim przeznaczenia. PRZYKŁAD 1 Podatnik z Polski prowadzi działalność gospodarczą na terytorium kraju. Zajmuje się sprzedażą akcesoriów do telefonów komórkowych, które sprzedaje do Niemieć i Francji. Odbiorcami są osoby niebędące podatnikami podatku VAT. Wartość sprzedaży do Niemiec wyniosła 85 000 zł netto (bez VAT), a do Francji 60 000 zł netto. Polski sprzedawca nie ma obowiązku dokonywania rejestracji opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej realizowanej zarówno w Niemczech jak i we Francji. W 2021 roku może dokonywaną sprzedaż wysyłkową opodatkować krajową stawką VAT w wysokości 23% do końca czerwca 2021 roku. Rezygnacja z dokonanego wyboru opodatkowania VAT przy sprzedaży wysyłkowej Jeżeli polski podatnik będzie chciał zrezygnować z wyboru opodatkowania sprzedaży wysyłkowej w państwie UE przeznaczenia po upływie 2 lat ma obowiązek poinformowania o swojej decyzji polskiego właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Definicja sprzedaży wysyłkowej obowiązująca od 1 lipca 2021 roku Zgodnie z art. 2 dyrektywy UE 2017/2455 z 5 grudnia 2017 roku za wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO) uważa się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, nawet w sytuacji kiedy dostawca uczestniczy tylko jako pośrednik w transporcie lub wysyłce towarów z państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy pod warunkiem, że: dostawa towarów jest realizowana na rzecz podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem, dla których WNT nie podlega opodatkowaniu VAT, bądź na rzecz każdej innej osoby niebędącej podatnikiem VAT towary dostarczane nie są nowymi środkami transportu, ani towarami dostarczanymi po montażu lub instalacji z próbą uruchomienia go lub bez niej przez dostawcę lub w jego imieniu. WNT, które nie podlega opodatkowaniu VAT dotyczy: dostaw towarów korzystających ze zwolnienia z VAT na terytorium państwa członkowskiego nabycia jakie są dokonywane przez podatnika lub osobę prawną niebędącą podatnikiem nabyć dokonywanych przez podatnika na cele związane z prowadzeniem przez niego gospodarstwa rolnego, leśnego lub rybackiego, które podlegają opodatkowaniu ryczałtem dla rolników przez podatnika dokonującego tylko dostaw towarów lub świadczenia usług z tytułu których nie ma on prawa do odliczenia VAT lub przez osobę niebędącą podatnikiem. W niektórych przypadkach sprzedaż wysyłkowa nie zawsze będzie stanowiła WSTO. WSTO nie wystąpi w przypadku kiedy: podatnik z Polski przy realizacji sprzedaży wysyłkowej nie przekroczył w poprzednim roku lub w trakcie bieżącego roku limitu o wartości sprzedaży wynoszącego 10 000 euro, czyli ok. 42 000 zł podatnik z Polski przy realizacji sprzedaży wysyłkowej będzie posiadał siedzibę lub w przypadku jej braku, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu tylko na terytorium jednego państwa członkowskiego towary wysyłane lub transportowane na rzecz osób niebędących podatnikami mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w dowolnym państwie członkowskim innym niż kraj Unii Europejskiej przeznaczenia towarów (siedziby firmy). Dodatkowo została wprowadzona nowa definicja sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) z obszarów państw trzecich. Zgodnie z nią dostawy towarów wysłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, również tych, w których dostawca jest pośrednikiem w transporcie lub wysyłce towarów z terytorium trzeciego lub kraju trzeciego do nabywcy w państwie członkowskim jeżeli zostaną spełnione następujące warunki: dostawa towarów dokonywana jest na rzecz podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem, dla których WNT nie podlega opodatkowaniu VAT lub na rzecz każdej innej osoby niebędącej podatnikiem dostarczane towary nie są nowymi środkami transportu, ani towarami będącymi po montażu lub instalacji z próbnym uruchomieniem lub bez niego przez dostawcę lub na jego rzecz. Jeżeli towary w momencie sprzedaży występują na terytorium państw członkowskich UE, to wtedy dokonywana sprzedaż wysyłkowa zalicza się do WSTO. W przypadku wystąpienia przeciwnej sytuacji, to mówimy o sprzedaży towarów importowanych na odległość. Sprzedaż wysyłkowa po nowemu – rodzaje towarów, które nie mogą być sprzedawane w ten sposób Nowe przepisy utrzymały w mocy postanowienia mówiące o tym, że sprzedaż wysyłkowa nie dotyczy zbycia: nowych środków transportu towarów instalowanych lub montowanych z próbnym uruchomieniem lub bez niego przez podatnika dokonującego ich dostawy lub przez inny podmiot działający na jego rzecz do miejsca, w którym towary są instalowane lub montowane. Za montaż lub instalację nie są uznawane proste czynności umożliwiające funkcjonowanie towaru montowanego lub instalowanego zgodnie z jego przeznaczeniem towarów opodatkowanych na zasadzie VAT MARŻA. Nowy przepis dopuszcza objęcie sprzedażą wysyłkową również towary będące wyrobami akcyzowymi. Jednocześnie zostały wykreślone przepisy mówiące o tym, że sprzedaż wysyłkowa występuje także wtedy kiedy towary wysyłane lub transportowane z terytorium kraju trzeciego zostały sprowadzone na terytorium Polski lub innego państwa członkowskiego w ramach importu usług. Art. 33 wymienionej powyżej dyrektywy VAT otrzymał nowe brzmienie zgodnie z którym: za miejsce dostawy WSTO zostaje uznane miejsce, w którym towary znajdą się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy za miejsce dostawy przy sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich do państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy jest miejsce, w którym towary znajdą się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy za miejsce dostawy przy sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich do państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy uznawane jest państwo członkowskie jeżeli VAT z tytułu tych towarów zostanie zadeklarowany w ramach procedury szczególnej IOSS. Podsumowując, sprzedaż wysyłkowa zostanie zrealizowana w przypadku towarów występujących na obszarze UE, takich jak np.: towary importowane z terytorium krajów trzech, jak towary dopuszczone do obrotu w UE, towary znajdujące się w magazynach celnych oraz towary wyprodukowane na terytorium państwa członkowskiego, a także inne przypadki. Nowy limit wartości sprzedaży wysyłkowej od 1 lipca 2021 roku Od 1 lipca 2021 roku obowiązuje nowy limit dotyczący sprzedaży wysyłkowej dokonywanej do państw członkowskich. Obecnie limit wynosi 10 000 euro i dotyczy całej sprzedaży wysyłkowej realizowanej do wszystkich państw członkowskich. Podana wartość odnosi się do całego roku, co oznacza, że jest to łączna wartość sprzedaży wysyłkowej w skali roku. Po przekroczeniu progu, podatnik musi dokonać rejestracji do opodatkowania sprzedaży w kraju członkowskim przeznaczenia wg stawki VAT obowiązującej w danym kraju. Jeżeli w poprzednim roku podatkowym lub w trakcie obecnego wartość WSTO do wszystkich krajów UE przekroczy kwotę 10 000 euro, czyli 42 000 zł, to w takiej sytuacji polski podatnik musi: dokonać rejestracji opodatkowania sprzedaży wysyłkowej pod kątem VAT w każdym kraju UE przeznaczenia, do którego będzie realizowana sprzedaż wysyłkowa złożyć zawiadomienie do polskiego naczelnika urzędu skarbowego o rejestrację do procedury OSS (kiedyś MOSS) i dokonać opodatkowania wykonywanej sprzedaży wysyłkowej zgodnie ze stawką VAT państw UE przeznaczenia za pośrednictwem elektronicznej deklaracji kwartalnej składanej w Polsce. PRZYKŁAD 2 Podatnik VAT z Polski prowadzi działalność gospodarczą, której adres siedziby mieści się w Polsce. Podatnik prowadzi sprzedaż wysyłkową akcesoriów samochodowych do Czech, Węgier i do Włoch. Odbiorcami towarów są osoby niebędące podatnikami VAT. Wartość sprzedaży wysyłkowej do tych wszystkich krajów przekroczyła kwotę 55 000 zł bez podatku VAT, dlatego sprzedawca ma obowiązek po przekroczeniu 10 000 euro (42 000 zł) dokonać rejestracji opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej w tych państwach i złożyć w nich deklaracje VAT i zastosować stawkę VAT obowiązującą w danym kraju. Może też dokonać w Polsce zgłoszenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w celu zastosowania procedury OSS (rozliczenie podatku VAT dotyczącego WSTO za pośrednictwem krajowego urzędu skarbowego). WSTO, a nowa procedura OSS Do 30 czerwca 2021 roku polscy podatnicy zajmujący się świadczeniem usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych na rzecz konsumentów mogli dokonać rejestracji w kraju członkowskim UE (kraj siedziby firmy) do procedury MOSS. Dzięki procedurze MOSS podatnik mógł rozliczyć podatek VAT od świadczonych usług w kraju ich siedziby. Stawki VAT możliwe do zastosowania przez polskiego podatnika musiały być takie same jak stawki VAT występujące w danych krajach UE odbiorcy będącego konsumentem. Od 1 lipca 2021 roku zostały dokonane zmiany w procedurze MOSS i została zmieniona nazwa na OSS. Dzięki procedurze OSS i włączeniu do niej WSTO w celu dokonania rozliczenia, polski podatnik otrzymał narzędzia, które umożliwiają mu: elektroniczną rejestrację dla celów rozliczenia podatku VAT tylko w jednym państwie członkowskim UE, np.: w Polsce składanie jednej elektronicznej deklaracji kwartalnej VAT OSS, również zerowej, która będzie zawierała całość zrealizowanej sprzedaży wysyłkowej z wykazanym łącznym podatkiem VAT należnym do zapłaty, przy czym należy pamiętać, że krajowa deklaracja VAT jest odrębną deklaracją podatkową w stosunku do deklaracji VAT OSS szerszą współpracę z organami podatkowymi właściwymi ze względu na siedzibę firmy, również w przypadku dostaw towarów lub świadczenia usług o transgranicznym charakterze. Polscy podatnicy dokonujący sprzedaży wysyłkowej mogą zarejestrować się do procedury OSS: dobrowolnie po przekroczeniu rocznej wartości limitu sprzedaży wysyłkowej w wysokości 10 000 euro. Podatnik z Polski może dokonać WSTO na rzecz konsumenta z UE w ramach procedury OSS jeżeli siedziba jego firmy znajduje się w kraju UE konsumenta. W przypadku kiedy siedziba jego firmy zostanie zarejestrowana w kraju UE konsumenta, to wtedy sprzedaż będzie musiała być wykazana w krajowej deklaracji VAT właściwej dla danego kraju UE. Nowa procedura OSS została przewidziana również dla: podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej w kraju Unii Europejskiej, którzy realizują dostawy w ramach WSTO tzw. podatników ułatwiających WSTO, którzy nie muszą posiadać siedziby firmy na obszarze UE. Przez tzw. podatników ułatwiających rozumie się podatników dokonujących: dostaw w ramach WSTO krajowych dostaw towarów. Data publikacji: 2021-07-24, autor: FakturaXL

Organu z dnia 10 grudnia 2020 r. nr 0114-KDIP1-3.4012.605. 2020.1.k.p. (doręczone stronie w dniu 14 grudnia 2020 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w części dotyczącej prawa do skorygowania podatku należnego w związku z błędnym ustaleniem miejsca świadczenia

Jednym z nowych obowiązków podatników VAT w związku z wejściem w życie 1 października 2020r. nowego pliku JPK_VAT z deklaracją jest oznaczanie w części ewidencyjnej faktur sprzedaży dotyczących sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju kodem transakcyjnym SW. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju jest rodzajem transakcji wewnątrzwspólnotowej. Nie należy mylić sprzedaży wysyłkowej z WDT – wewnątrzwspólnotową dostawą towarów. Zarówno sprzedaż wysyłkowa jak wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów dotyczą sprzedaży towarów do innych krajów Unii Europejskiej. Zasadnicza różnica polega na tym, że WDT dotyczy obrotu towarowego pomiędzy przedsiębiorcami, a więc osobami prowadzącymi działalność gospodarczą (B2B), a sprzedaż wysyłkowa odnosi się najczęściej do konsumentów, a więc osób nieprowadzących działalności gospodarczej (B2C) lub firm niezarejestrowanych do podatku od wartości dodanej. Zgodnie z ustawową definicją (art. 2 pkt 23 ustawy o VAT) sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju to dostawa towarów, które są: wysyłane lub transportowane przez podatnika podatku od towarów i usług, lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, dostarczane podatnikowi podatku od wartości dodanej lub osobie prawnej niebędącej podatnikiem od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo innemu podmiotowi, który nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej, czyli np. osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Sprzedaż wysyłkowa ma miejsce wtedy kiedy to dostawca towarów odpowiada za transport (towary mają być wysyłane lub transportowane przez podatnika lub na jego rzecz), czyli nie jest sprzedażą wysyłkową sytuacja kiedy nabywca zagraniczny sam przyjeżdża po towar i go odbiera od dostawcy. Przepisy dot. sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju nie mają zastosowania do: nowych środków transportu; towarów, które są instalowane lub montowane z próbnym uruchomieniem, lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz; towarów opodatkowanych według zasad określonych w art. 120 ust. 4 i 5 (marża); wyrobów akcyzowych (dostawę towarów uznaje się w każdym przypadku za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia). Sposób i miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju Pod względem przepisów podatkowych, system sprzedaży wysyłkowej ustala miejsce opodatkowania danej transakcji w zależności od progu obrotu uzyskanego ze sprzedaży. Na podstawie ustawy VAT sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju powinna zostać co do zasady opodatkowana na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów zgodnie z zasadą opodatkowania w miejscu konsumpcji. Przepisy podatkowe przewidują jednak wyjątek od tej zasady w sytuacji prowadzenia sprzedaży wysyłkowej na niewielką skalę. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju opodatkowana jest podatkiem od towarów i usług w Polsce, jednak tylko do pewnego limitu, który określany jest odrębnie przez każde państwo członkowskie – zgodnie z dyrektywą 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 roku może on wynosić od 35 tys. do 100 tys. euro (limity sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostępne są tutaj). Firma do celów ustalenia miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju powinna uwzględniać łączną wartość rocznego obrotu netto ze sprzedaży (pomniejszonego o kwotę podatku) na rzecz osób prywatnych i firm niezarejestrowanych do VAT w obrębie jednego kraju członkowskiego w walucie Euro podczas poprzedniego lub bieżącego roku. Każda sprzedaż wysyłkowa powinna być udokumentowana fakturą wystawioną z krajową stawką podatku VAT, pomimo że transakcja ma miejsce przeważnie z osobą nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie ma obowiązku rejestracji takiej operacji na kasie fiskalnej. W sytuacji opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju w Polsce (do momentu przekroczenia limitu dla danego państwa członkowskiego) w nowym pliku JPK_VAT faktury dotyczące sprzedaży wysyłkowej krajową stawką VAT powinny być oznaczane kodem transakcyjnym SW. Dokonując sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju opodatkowanej w Polsce podatnik nie musi rejestrować się do VAT-UE, nie ma również obowiązku składania informacji podsumowującej VAT-UE. Podatnik może również dobrowolnie dokonać wyboru opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju podatkiem od wartości dodanej w państwie przeznaczenia dla dostarczanego towaru, nawet jeśli sprzedaż wysyłkowa nie przekracza ustanowionego przez dane państwo członkowskie limitu obrotu. W przypadku przekroczenia limitu bądź decyzji o dobrowolnym opodatkowaniu sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, konieczne jest jednak spełnienie szeregu wymogów formalnych, w tym: zawiadomieniu krajowego fiskusa o zamiarze opodatkowania takiej sprzedaży w innym państwie członkowskim, rejestracja do podatku od wartości dodanej w tym kraju. Przekroczenie limitu sprzedaży wysyłkowej Aby właściwie ocenić moment, w którym może dojść do przekroczenia limitów sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju podatnik powinien prowadzić odrębne ewidencje dla dostaw do poszczególnych krajów UE w których ujmuje te dostawy narastająco. Gdy dojdzie do przekroczenia limitu sprzedaży wysyłkowej należy dokonać rejestracji na potrzeby podatku od towarów i usług w państwie UE, do którego wysyłane są towary. Rozliczać od tego momentu wszystkie transakcje rozliczać według przepisów obowiązujących w państwie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarówwystawiać faktury i sporządzać deklaracje rozliczeniowe zgodnie z obowiązującymi tam przepisami. Zgodnie ze stanowiskiem Krajowej Informacji Skarbowej transakcje, które są przeprowadzane po tym fakcie opodatkowane na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia są nadal ujmowane w nowym pliku JPK_VAT z oznaczeniem transakcyjnym SW w poz. K11 części ewidencyjnej i w poz. P11 części deklaracyjnej. Aby uznać, że sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju została opodatkowana w innym państwie członkowskim a nie w Polsce, konieczne jest gromadzenie odpowiednich dokumentów potwierdzających wywóz towarów. poza granice RP. Oznacza to, że przedsiębiorca, który opodatkuje VAT sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju w innym państwie członkowskim, jest zobligowany do gromadzenia stosownej dokumentacji, która ma być gwarancją, że niniejsza sprzedaż będzie faktycznie opodatkowana w państwie przeznaczenia. Ewa Stolarczyk, Abak

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju także na rzecz osób fizycznych niebędących podatnikami musi być zawsze udokumentowana fakturą (art. 106b ust. 1 ustawy o VAT). Powinna ona być wystawiona nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru (art. 106i ust. 1 ustawy o VAT).

Od r. wchodzą w życie przepisy tzw. pakietu e-commerce w VAT. To kompleksowy zestaw rozwiązań dotyczących rozliczeń VAT w zakresie transakcji międzynarodowych na rzecz konsumentów. Daleko idąca zmiana dotyczy podatników dokonujących sprzedaży towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej z innych krajów UE. Ustawę z r. o podatku od towarów i usług ( z 2021 r. poz. 685 ze zm.; dalej: VATU) czeka w związku z wejściem w życie przepisów pakietu e-commerce istotny rozrost przepisów. Pojawi się kilkadziesiąt kolejnych jednostek redakcyjnych (co na to idea SLIM?). A wraz z nimi wiele zupełnie nowych pojęć, o dość enigmatycznie brzmiących nazwach (i skrótach). Jednym z nich jest WSTO – wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość. W praktyce chodzi tu o dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy – konsumenta (lub podatnika nierozliczającego WNT). WSTO zastępuje więc znaną niemalże od zarania dziejów instytucję sprzedaży wysyłkowej (art. 23 i art. 24 VATU). Druga definicja niezbędna do przyswojenia w tym zakresie to procedura OOS. To nic innego niż rozszerzona procedura tzw. punktu kompleksowej obsługi MOSS (przewidziana w art. 130a VATU). Umożliwia ona rejestrację oraz rozliczenia VAT drogą elektroniczną w jednym tylko kraju UE w odniesieniu do transakcji realizowanych w różnych krajach członkowskich. 4 moduły Systemu Legalis z Bazą prawa i orzecznictwa od 183 zł netto/m-c Sprawdź WSTO – czyli sprzedaż wysyłkowa po nowemu Przytoczona na wstępie definicja WSTO niespecjalnie odbiega od tej właściwej dla sprzedaży wysyłkowej. Akcenty postawione są w podobny sposób (wewnątrzunijna sprzedaż na rzecz konsumenta). Nie ma już potrzeby rozgraniczania sprzedaży wysyłkowej „z terytorium kraju” i „na terytorium kraju”. Zgodnie z art. 22 ust. 1a VATU, WSTO podlega opodatkowaniu w miejscu, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy (co znów nie jest wielką rewolucją w porównaniu do rozwiązań już znanych). Niczym nowym nie są też limity kwotowe. Ww. zasada nie dotyczy więc podatników, którzy mają siedzibę tylko na terytorium jednego państwa członkowskiego, a suma całkowitej wartości dostaw towarów (wraz z wartością ewentualnie świadczonych usług telekomunikacyjnych, elektronicznych lub nadawczych) nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego ani w poprzednim roku kwoty 10 000 EUR (równowartość 42 000 PLN dla podatników krajowych). Dostawa taka podlega wówczas opodatkowaniu w kraju wysyłki, choć podatnik może optować za opodatkowaniem w kraju przeznaczenia. Co ważne (i nowe) limit kwotowy został ujednolicony (i obniżony zarazem) na poziomie całej UE. WSTO nie znajdzie zastosowania do nowych środków transportu, towarów, które są instalowane lub montowane, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich, antyków, towarów używanych – opodatkowanych zgodnie z procedurami szczególnymi określonymi w art. 120 ust. 4 lub 5 VATU. Nie będzie przeszkód zaś do stosowania WSTO dla wyrobów akcyzowych (to nowość). Co ważne, podmiotem dokonującym WSTO może być także tzw. dropshipper, a więc zgodnie z nową nomenklaturą podmiot ułatwiający dokonanie WSTO przez dostawcę spoza UE. Chodzi o pośredników prowadzących elektroniczne interfejsy sprzedażowe (co zostało opisane w szczegółach w odrębnym tekście). Procedura rozliczenia VAT przy WSTO To najdalej idąca zmiana w porównaniu do transakcji rozliczanych w sposób właściwy dla dotychczas znanej sprzedaży wysyłkowej. Otóż, rozszerzony zostanie zakres stosowania procedury znanej do tej pory jako MOSS (określonej w art. 130a i nast. VATU i stosowanej do tej pory dla usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych) i dotyczyć będzie również WSTO. W ten sposób, tzw. mały punkt kompleksowej obsługi (mini one stop shop) straci swój „ograniczony” charakter. I przekształci się w OSS. Zatem, sprzedaż w ramach WSTO będzie mogła być w praktyce rozliczana według jednego z trzech sposobów: procedura OOS – o ile podatnik wybierze tę opcję. Pozwoli ona na rejestrację i rozliczanie VAT w jednym tylko kraju unijnym – dla wszystkich krajów, na których terytorium podatnik dokonuje WSTO; rejestracja VAT w każdym kraju oddzielnie – podobnie jak do tej pory, podatnicy mogą po prostu zarejestrować się tam, gdzie dokonują WSTO powyżej limitu 10 000 EUR. Nie można jednak łączyć ww. zasady w jednym kraju członkowskim w przypadku wyboru stosowania procedury OOS w innym kraju; opodatkowanie w kraju wysyłki – o ile nie zostanie przekroczony limit 10 000 EUR. Regulacje w zakresie WSTO nie mają charakteru rewolucyjnego jeśli chodzi o zakres tych czynności (bardzo zbliżony do sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju i na terytorium kraju). Co więcej, zasady te pozostają analogiczne, jeżeli chodzi o ujęcie systemowe, do regulacji dotyczących WDT. To nadal „to samo” (przemieszczenie towaru z kraju unijnego A do kraju unijnego B, połączone z przeniesieniem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel) – tyle, że dokonywane na rzecz podmiotu, który nie rozlicza z tego tytułu WNT (a więc najczęściej na rzecz konsumenta). Oczywiście rewolucją jest w tym zakresie OSS. Może on znacząco uprościć życie podatnikom dokonującym konsumenckiej sprzedaży na rzecz konsumentów z innych krajów UE na szeroką skalę. Do tej pory, musieli oni rejestrować się do celów VAT w każdym z tych krajów. To dodatkowe obciążenie administracyjne i koszty. Stąd też niektórzy podatnicy rozszerzają łańcuchy dostaw w taki sposób, by sprzedaż z „kraju A” na rzecz konsumenta z „kraju B” przechodziła przez pośrednika – najczęściej spółkę z grupy ale z kraju B. Dzięki temu, sprzedawca rozpoznaje w „kraju A” WDT, pośrednik rozlicza WNT w „kraju B” i dokonuje dostawy lokalnej na rzecz finalnego nabywcy. O ile rzecz jasna łańcuchowa transakcja zostanie odpowiednio dobrze dla celów VAT przemyślana (to jednak osobny temat). Warto zwrócić uwagę na związane z WSTO przepisy wykonawcze. Przykładowo, planowana nowelizacja rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług ( z 2019 r. poz. 1988; dalej: SzczegZakrDanDeklR) wprowadza nowe oznaczenie „WSTO_EE”. Będzie ono stosowane nie tylko dla WSTO ale także dla usług określonych w art. 28k VATU i świadczonych dla konsumentów z innych krajów UE. Straci zaś rację bytu oznaczenie „EE” – co ciekawe, do tej pory stosowano je również w przypadku transakcji krajowych (co rodziło wątpliwości np. przy refakturowaniu). Co więcej, WSTO ma też korzystać ze zwolnienia z obowiązku fiskalizacji. Wszystkie aktualności po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Przetestuj. Sprawdź

Opisana we wniosku sprzedaż to sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju w rozumieniu art. 2 pkt 23 ustawy o VAT. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju jest opodatkowana w Polsce do wysokości limitów wyrażonych w złotych ustalonych przez państwa członkowskie (art. 23 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług).

Jak po zmianach będzie rozliczana sprzedaż wysyłkowa Od 1 lipca 2021 r. wejdą w życie zmiany w zakresie rozliczania VAT od sprzedaży importowanych towarów. Zmienią się także zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej i świadczenia niektórych usług na rzecz konsumentów. Podatnicy dokonujący sprzedaży przez Internet, właściciele platform, dostarczający towary powinni przeanalizować, czy nie dotyczą ich te zmiany. Po zmianach, od 1 lipca 2021 r., w całej UE będzie obowiązywał jeden limit dla każdego kraju UE, który wyniesie 10 000 euro (42 000 zł dla podatników mających siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce). Ustalając limit dla danego kraju, będziemy musieli wliczać do niego sumę całkowitej wartości netto: dostaw towarów wysyłanych lub transportowanych w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium tego kraju oraz usług elektronicznych, telekomunikacyjnych, nadawczych, świadczonych na rzecz konsumentów z tego kraju. Tę sprzedaż będziemy mogli rozliczać w Polsce, pod warunkiem że jej wartość nie przekroczy w danym ani w poprzednim roku podatkowym kwoty 42 000 zł. Po przekroczeniu limitu podatnicy będą mieli dwie opcje. Tak jak jest to obecnie, dostawcy będą mogli rozliczać VAT w każdym kraju, dla którego przekroczono limit. Wymaga to rejestracji do VAT w tym kraju. Będzie można jeszcze skorzystać z opcji obecnie niedostępnej. Nie będzie konieczności rejestracji w każdym kraju, do którego dokonujemy dostaw, gdy wybierzemy rozliczenie według procedury unijnej. Będziemy mogli wtedy dokonywać rozliczenia przez VAT-OSS, czyli One Stop Shop. Powstanie on poprzez rozszerzenie tzw. małego punktu kompleksowej obsługi, czyli obecnego VAT-MOSS, z którego aktualnie korzystają podatnicy świadczący usługi telekomunikacyjne, nadawcze oraz elektroniczne. Wybierając rozliczenie według procedury unijnej musimy ją stosować do wszystkich dostaw towarów lub usług objętych tą procedurą dokonywanych lub świadczonych na terytorium Unii Europejskiej na rzecz konsumentów. Nie będzie możliwości wyboru tylko niektórych krajów UE, do których dostawy będziemy rozliczali według procedury unijnej. Sprzedaż ta, rozliczana według stawek VAT obowiązujących w krajach, do których dostarczono towary, nie będzie wykazywana w deklaracji JPK_V7, tylko w specjalnej scentralizowanej elektronicznej deklaracji składanej do polskiego US. Czytaj więcej w artykule: "Pakiet e-commerce - kto powinien przygotować się do zmian od 1 lipca" >> Komplet: VAT 2022. Komentarz z programem IL Matryca stawek VAT z kodami GTU Książka zawiera praktyczne omówienie każdego przepisu ustawy o podatku od towarów i usług. Uwzględnia wszystkie zmiany obowiązujące od 1 stycznia i 1 lutego 2022 r. oraz wchodzące w życie 1 lipca 2022 r. Dotyczą one zasad dokumentowania sprzedaży TAX FREE, faktur ustrukturyzowanych, platformy KSeF, zasad wystawiania i rozliczania faktur korygujących, nowych terminów zwrotów VAT oraz grup VAT. W komplecie z komentarzem roczny dostęp do programu aktualizowanego na bieżąco. Kup już za: zł

^{Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju – definicja. Zgodnie z art. 2 pkt 23 ustawy o VAT sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju stanowi dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego, które jest państwem przeznaczenia wysyłanego} Sprzedaż wysyłkowa wśród polskich przedsiębiorców jest jednym z najpopularniejszych wariantów sprzedaży towarów dla konsumentów. Na gruncie ustawy o VAT została ona skonstruowana w odrębny sposób. Jej opodatkowanie zależy od kilku czynników. Dodatkowo od 1 lipca 2021 roku, czyli od momentu implementacji przepisów unijnych wynikających z dyrektywy 2017/2455 oraz dyrektywy 2019/1995, nastąpiła zmiana charakterystyki definicji sprzedaży wysyłkowej. Co to oznacza z punktu widzenia polskiego przedsiębiorcy? Istota sprzedaży wysyłkowej Sprzedaż wysyłkowa na gruncie ustawy o VAT to jeden z wewnątrzunijnych typów transakcji dostawy towarów. Sprzedaż wysyłkowa stanowi dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych dokonaną z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego, tzn. państwa przeznaczenia. Należy podkreślić, że kraj UE rozpoczęcia wysyłki, transportu towaru w wykonaniu sprzedaży wysyłkowej musi być zawsze inny niż kraj UE przeznaczenia tej dostawy. Sprzedaż wysyłkowa do końca czerwca 2021 roku Sprzedaż wysyłkowa na gruncie ustawy o VAT stanowi transakcję dostawy wewnątrzunijnej, którą na podstawie art. 2 pkt 23 ustawy o VAT należy rozumieć jako dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku VAT lub na jego rzecz z terytorium kraju rozpoczęcia wysyłki na terytorium państwa członkowskiego UE przeznaczenia (innego niż terytorium kraju UE rozpoczęcia wysyłki) dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz: podatnika podatku od wartości dodanej (VAT) lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej (VAT), którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej (VAT) – konsumenta. Sprzedaż wysyłkowa może być realizowana również na terytorium kraju (do Polski), jednak będzie to dotyczyć przedsiębiorców z innych krajów członkowskich realizujących daną sprzedaż z państwa UE rozpoczęcia wysyłki (innego niż Polska) na terytorium Polski (kraju UE przeznaczenia wysyłki towarów). Przedmiotem niniejszej publikacji będzie sprzedaż wysyłkowa realizowana z terytorium kraju (Polski) na terytorium innego państwa UE (przeznaczenia wysyłki towarów). Nie każda sprzedaż kwalifikowana była jako sprzedaż wysyłkowa Trzeba podkreślić, że w okresie do końca czerwca 2021 roku nie każdą sprzedaż towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium Polski podatnik mógł zakwalifikować jako sprzedaż wysyłkową. Sprzedaż wysyłkowa nie wystąpi 1. Polski podatnik sprzedaje nowe środki transportu 2. Przedmiotem sprzedaży są towary instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy polskiego podatnika lub przez podmiot działający na jego rzecz w kraju UE, w którym towary te są instalowane lub montowane (nie uznaje się za instalację lub montaż prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem) 3. Sprzedaż towarów opodatkowana jest na zasadach VAT-MARŻY 4. Przedmiotem sprzedaży są wyroby akcyzowe (dostawa tych towarów jest uznana w każdym przypadku za dokonaną na terytorium państwa UE przeznaczenia). Limity sprzedaży wysyłkowej do końca czerwca 2021 roku Polscy podatnicy realizujący sprzedaż wysyłkową ograniczeni są limitem dopuszczalnej wartości zbywanych towarów do jednego państwa członkowskiego. Każdy kraj UE posiada własną wielkość limitu sprzedaży towarów w ramach wykonania sprzedaży wysyłkowej. Wartość limitu należało pomniejszyć o kwotę podatku VAT. Przykłady rocznych limitów wartości sprzedaży ustalonych przez państwa UE w ramach sprzedaży wysyłkowej: Austria – 35 000 euro, Czechy – 44 744 euro, Niemcy – 100 000 euro, Słowacja – 35 000 euro, Włochy – 100 000 euro, Francja – 35 000 euro. Przekroczenie limitu sprzedaży wysyłkowej do końca czerwca 2021 roku Dlaczego kwestia limitu jest tak ważna? Dopóki polski podatnik nie przekroczy rocznego limitu sprzedaży wysyłkowej do konkretnego kraju UE, dopóty będzie mógł opodatkować daną sprzedaż krajową stawką VAT – 23%. Jeżeli jednak przekroczy kwotę dopuszczalnej (rocznej) wartości sprzedaży, wówczas każda kolejna sprzedaż (od pierwszej złotówki przekroczenia limitu) zrealizowana w ramach sprzedaży wysyłkowej będzie musiała być opodatkowana w kraju UE przeznaczenia (przekroczenia limitu sprzedaży). Opodatkowanie w państwie UE przeznaczenia oznacza obowiązek stosowania tamtejszych stawek podatku VAT właściwych dla dostawy towarów wykonywanej w ramach sprzedaży wysyłkowej. Warto w tym miejscu podkreślić, że opodatkowanie sprzedaży wysyłkowej w jednym (lub w kilku) kraju UE przeznaczenia nie powoduje zmian w zakresie opodatkowania zrealizowanych na rzecz zagranicznego przedsiębiorcy transakcji WDT stawką 0% VAT. Polski podatnik w odniesieniu do konkretnego kraju UE przeznaczenia wysyłanych towarów: dobrowolnie może wybrać ten kraj UE jako miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowej dokonywanej do tego państwa, obligatoryjnie po przekroczeniu limitu danego państwa UE wybiera ten kraj UE jako miejsce opodatkowania dokonywanej sprzedaży wysyłkowej do tego państwa. W tym celu musi przedłożyć do właściwego polskiego naczelnika urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie w postaci formularza VAT-21 o dokonaniu takiego wyboru (zaznaczając nazwę państwa członkowskiego lub nazw państw członkowskich, których zawiadomienie to dotyczy). Termin złożenia takiego zawiadomienia to przynajmniej 30 dni przed datą dokonania dostawy, od której począwszy, podatnik chce korzystać z wyboru opodatkowania sprzedaży wysyłkowej państwie UE przeznaczenia. Natomiast w ciągu 30 dni od dokonania pierwszej sprzedaży wysyłkowej po wyborze wariantu opodatkowania w kraju UE przeznaczenia wysyłki podatnik jest zobligowany przedstawić polskiemu właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego dokument potwierdzający zawiadomienie właściwego organu podatkowego w innym państwie członkowskim o zamiarze rozliczania w tym państwie członkowskim podatku VAT od zrealizowanej sprzedaży wysyłkowej. Wybór miejsca opodatkowania w kraju UE przeznaczenia jest ważny 2 lata, licząc od daty wykonania pierwszej sprzedaży wysyłkowej (opodatkowanej według wyboru w państwie członkowskim przeznaczenia). Przykład 1. Polski podatnik VAT prowadzi działalność gospodarczą z siedzibą w Polsce. Przedmiotem tej działalności jest sprzedaż akcesoriów do telefonów komórkowych do Niemiec i Francji. Odbiorcami towarów są konsumenci (osoby niebędące podatnikami VAT). Wartość sprzedaży wysyłkowej do Niemiec w roku 2020 wyniosła 85 000 zł bez podatku VAT, natomiast do Francji – 60 000 zł. Polski podatnik nie jest zobligowany do rejestracji opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej ani we Francji, ani w Niemczech. Oznacza to, że może w 2021 roku nadal opodatkować realizowaną sprzedaż wysyłkową z zastosowaniem polskiej stawki VAT 23% (według stanu do końca czerwca 2021 roku). Rezygnacja z wyboru opodatkowania VAT dokonywanej sprzedaży wysyłkowej w państwie UE przeznaczenia Rezygnacja po upływie 2 lat z powyższego wyboru obliguje polskiego podatnika jeszcze przed datą rezygnacji do pisemnego zawiadomienia polskiego właściwego naczelnika urzędu skarbowego o chęci zaprzestania opodatkowania sprzedaży wysyłkowej w państwie UE przeznaczenia. Nowa definicja sprzedaży wysyłkowej od 1 lipca 2021 roku Nawiązując do art. 2 dyrektywy UE 2017/2455 z 5 grudnia 2017 roku, za wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (zwaną dalej WSTO) należy rozumieć dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz – w tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów – z państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, jeżeli spełnione są następujące warunki: dostawa towarów dokonywana jest na rzecz podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem, w których przypadku wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów nie podlegają opodatkowaniu VAT, lub na rzecz każdej innej osoby niebędącej podatnikiem; dostarczane towary nie są nowymi środkami transportu ani towarami dostarczanymi po montażu lub instalacji, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dostawcę lub w jego imieniu. Wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów, które nie podlegają opodatkowaniu VAT dotyczą: dostaw towarów, które korzystają ze zwolnienia z VAT na terytorium państwa członkowskiego nabycia, dokonywanych przez podatnika lub osobę prawną niebędącą podatnikiem; nabyć dokonywanych przez podatnika do celów związanych z prowadzonym przez niego gospodarstwem rolnym, leśnym lub rybackim podlegającym wspólnemu systemowi ryczałtowemu dla rolników, przez podatnika dokonującego wyłącznie dostaw towarów lub świadczenia usług, z których tytułu nie ma on prawa do odliczenia VAT, lub przez osobę prawną niebędącą podatnikiem. Należy jednak podkreślić, że nie zawsze realizowana sprzedaż wysyłkowa będzie kwalifikowana jako WSTO. WSTO nie wystąpi w przypadku 1. Polski podatnik, realizując sprzedaż wysyłkową, nie przekroczył w poprzednim roku albo w trakcie bieżącego roku limitu wartości sprzedaży 10 000 euro (42 000 zł) 2. Polski podatnik, realizując sprzedaż wysyłkową, posiada siedzibę lub w przypadku jej braku – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w tylko jednym państwie członkowskim 3. Towary są wysyłane lub transportowane na rzecz osób niebędących podatnikami, które mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w dowolnym państwie członkowskim innym niż kraj UE przeznaczenia towarów (siedziby firmy) Obok WSTO wprowadzono także definicję sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) z terytoriów państw trzecich – oznacza dostawy towarów wysłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz – w tym także wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów – z terytorium trzeciego lub z państwa trzeciego do nabywcy w państwie członkowskim, jeżeli spełnione są następujące warunki: dostawa towarów dokonywana jest na rzecz podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem, w których przypadku wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów nie podlegają opodatkowaniu VAT lub na rzecz każdej innej osoby niebędącej podatnikiem; dostarczane towary nie są nowymi środkami transportu ani towarami dostarczanymi po montażu lub instalacji, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dostawcę lub na jego rzecz. Należy podkreślić, że jeżeli towary w chwili sprzedaży występują na terytorium Wspólnoty UE, wówczas realizowana sprzedaż wysyłkowa kwalifikuje się jako WSTO. Jeżeli jest przeciwnie, wówczas mamy do czynienia ze sprzedażą towarów importowanych na odległość. Niektóre typy towarów nie mogą być sprzedawane w ramach sprzedaży wysyłkowej Od 1 lipca 2021 roku utrzymano w mocy, że sprzedaż wysyłkowa nie dotyczy zbycia: nowych środków transportu; towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz – miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane (nie uznaje się za instalację lub montaż prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem); towarów opodatkowanych na zasadzie VAT-MARŻY. Jednak zupełną nowością jest dopuszczenie w ramach realizacji sprzedaży wysyłkowej towarów stanowiących wyroby akcyzowe. Co ciekawe, wykreślono przepisy wskazujące, że sprzedaż wysyłkowa ma miejsce również wtedy, gdy towary wysyłane lub transportowane z terytorium kraju trzeciego zostały sprowadzone na terytorium kraju (Polski) lub innego państwa UE w ramach importu towarów. Natomiast zgodnie z aktualnym brzmieniem art. 33 ww. dyrektywy VAT: za miejsce dostawy WSTO uznaje się miejsce, w którym towary te znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy; za miejsce dostawy w przypadku sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich do państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, uznaje się miejsce, w którym towary te znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy; za miejsce dostawy w przypadku sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich do państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy uznaje się to państwo członkowskie, pod warunkiem, że VAT z tytułu tych towarów ma zostać zadeklarowany w ramach procedury szczególnej – IOSS. Zatem realizacja sprzedaży wysyłkowej będzie tyczyć się przede wszystkim towarów, które występują na obszarze UE, np. towary importowane z terytorium krajów trzecich (towary dopuszczona do obrotu w UE, towary w magazynach celnych), towary wyprodukowane na terytorium państwa członkowskiego, inne przypadki. Nowy kłopotliwy limit wartości sprzedaży wysyłkowej obowiązujący od 1 lipca 2021 roku Kolejną nowością obowiązującą od 1 lipca 2021 roku jest nowy limit sprzedaży wysyłkowej realizowanej do państw członkowskich, a więc dopuszczalna roczna wartość sprzedaży wysyłkowej, której przekroczenie obliguje podatnika do rejestracji opodatkowania sprzedaży wysyłkowej w państwie UE przeznaczenia według stawki VAT tamtejszego kraju (np. w Czechach). Przede wszystkim należy zaznaczyć, że nowy limit wyniesie 10 000 euro. Druga kwestia jest taka, że wartość ta oznacza limit roczny, a więc łączną wartość sprzedaży wysyłkowej w skali roku. Trzecia cecha limitu to jednolitość, a więc próg 10 000 euro dopuszczalnej sprzedaży wysyłkowej dotyczy całej sprzedaży wysyłkowej realizowanej do wszystkich państw członkowskich – zatem nie jak dotąd, odrębnie dla każdego państwa członkowskiego. Nowe uregulowania dostosowawcze zmieniają niestety poszczególne limity do konkretnych krajów UE obowiązujące w stanie prawnym do końca czerwca 2021 roku, co powoduje ogromną obniżkę rocznej wartości możliwej sprzedaży wysyłkowej. Jeżeli więc w trakcie aktualnego roku lub w poprzednim roku wartość WSTO do wszystkich krajów UE przekroczy sumę 10 000 euro (42 000 zł), wówczas polski podatnik ma dwie możliwości: zarejestrować opodatkowanie sprzedaży wysyłkowej względem VAT w każdym kraju UE przeznaczenia, do którego realizowana jest sprzedaż wysyłkowa; złożyć zawiadomienie do polskiego naczelnika urzędu skarbowego o rejestrację do procedury OSS (następca MOSS) i opodatkować wykonywaną sprzedaż wysyłkową według stawek VAT krajów UE przeznaczenia, ale poprzez składanie elektronicznej deklaracji kwartalnej w Polsce. Przykład 2. Polski podatnik VAT prowadzi działalność gospodarczą z siedzibą w Polsce. Jej przedmiotem jest wysyłka akcesoriów samochodowych do Czech, Węgier i do Włoch. Odbiorcami towarów są konsumenci (osoby niebędące podatnikami VAT). Wartość sprzedaży wysyłkowej do tych krajów w 2021 roku przekroczyła sumę 55 000 zł bez podatku VAT. Polski podatnik w tym wypadku po przekroczeniu limitu 10 000 euro (42 000 zł) ma już obowiązek dokonać rejestracji opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej w Czechach, na Węgrzech i we Włoszech oraz składać w tych krajach odpowiednie deklaracje VAT wraz z zastosowaniem tamtejszych stawek podatku VAT w stosunku do realizowanej sprzedaży wysyłkowej. Jeżeli chce tego uniknąć, ma możliwość dokonania w Polsce zgłoszenia do właściwego krajowego naczelnika urzędu skarbowego do zainicjowania stosowania procedury OSS, czyli rozliczenia podatku VAT dotyczącej WSTO za pośrednictwem krajowego organu skarbowego. WSTO częścią nowej procedury OSS Do końca czerwca 2021 roku polscy podatnicy świadczący usługi telekomunikacyjne, nadawcze oraz elektroniczne na rzecz konsumentów, mogli zarejestrować się kraju członkowskim UE (siedziby firmy, czyli kraju identyfikacji UE) do procedury MOSS. Procedura ta pozwalała na rozliczenia podatku VAT od świadczonych usług w kraju ich siedziby. Jednak stawki VAT, jakie polski podatnik był zobligowany zastosować do opodatkowania sprzedaży usług TNE, musiały odpowiadać stawkom VAT występującym w krajach UE odbiorcy (konsumenta). Od 1 lipca 2021 roku zrekonstruowano dotychczas stosowaną procedurę MOSS, nazywając ją procedurą OSS. Co najważniejsze w kwestii sprzedaży wysyłkowej, to fakt włączenia WSTO w ramach rozliczania według procedury OSS. To dostarczy polskim podatnikom dokonującym sprzedaży wysyłkowej dodatkowych narzędzi umożliwiających: elektroniczną rejestrację dla celów rozliczenia podatku VAT w jednym państwie członkowskim UE (np. w Polsce); składanie jednej elektronicznej kwartalnej deklaracji VAT OSS (także zerowej) zawierającej całość zrealizowanej sprzedaży wysyłkowej ze wykazanym łącznym podatkiem VAT należnym do zapłaty (krajowa deklaracja VAT stanowi odrębną deklarację podatkową od deklaracji VAT OSS); szerszą współpracę z organami podatkowymi (według siedziby firmy) także w przypadku transgranicznego charakteru dokonywanych dostaw towarów lub świadczenia usług. Zatem włączenie WSTO jako jednego z elementów sprzedaży w ramach funkcjonowania procedury OSS będzie obligowało wszystkich polskich podatników dokonujących sprzedaży wysyłkowej do rejestracji do procedury OSS. Czynności rejestracji do procedury OSS polscy podatnicy realizujący sprzedaż wysyłkową dokonają: dobrowolnie albo po przekroczeniu rocznej wartości limitu sprzedaży wysyłkowej w wysokości 10 000 euro (42 000 zł). Oczywiście dokonywanie przez polskiego podatnika WSTO na rzecz konsumenta z UE w ramach procedury OSS będzie możliwe, jeżeli polski podatnik nie posiada siedziby firmy w kraju UE konsumenta. Jeżeli jednak tak jest, wówczas dana sprzedaż musi zostać wykazana w krajowej deklaracji VAT właściwej dla danego kraju UE. Ponadto z nowej procedury OSS będą mogli skorzystać podatnicy nieposiadający siedziby działalności gospodarczej w UE, realizujący dostawy w ramach WSTO oraz tzw. podatnicy ułatwiający WSTO (nie muszą posiadać siedziby firmy na terytorium UE). W tym drugim przypadku należy rozumieć podatników dokonujących: dostawę w ramach WSTO albo krajową dostaw towarów.

Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez polskiego podatnika z terytorium kraju do innego państwa opodatkowana będzie w Polsce. Może mieć ona jednak charakter wewnątrzwspólnotowej, krajowej lub też eksportowej, w zależności od statusu nabywcy i dostawcy oraz kraju, do którego towar jest wywożony. Nabywcą towarów

Obecnie konsumenci coraz częściej decydują się na zakup towarów bezpośrednio z zagranicy, zamiast nabywać towar w sklepach stacjonarnych. Przekonuje ich niższa cena, lepsza jakość bądź dostępność towaru w danym momencie. Model sprzedaży wysyłkowej jest coraz chętniej wybieranym modelem prowadzonej działalności gospodarczej. Sklepy internetowe, z roku na rok zyskują coraz większą popularność. Dodatkowo, otwarte rynki Unii Europejskiej zachęcają do oferowania swoich produktów, także dla osób fizycznych w krajach biznesowej strony przedsięwzięcia, ważnym elementem sprzedaży, jest problem rozliczaniu sprzedaży wysyłkowej na gruncie podatku z art. 2 pkt 23 ustawy o VAT sprzedaż wysyłkowa polega na wysyłce zamówionego towaru do nabywcy za pośrednictwem poczty lub kuriera. Ustawa o VAT wyróżnia dwa rodzaje sprzedaży wysyłkowej. Różnią się one od siebie rodzajem opodatkowania oraz miejscem zapłaty podatku wysyłkowa z terytorium krajuJest to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku VAT na terytorium innego państwa członkowskiego, będącego jednocześnie państwem wysyłki. Dostawa ta, aby została uznana za sprzedaż wysyłkową musi być dokonana na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej, lub osoby prawnej niebędącej płatnikiem podarku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczenia WNT lub innego podmiotu niż wymienieni podatnicy, który nie jest podatnikiem podatku od wartości to pod uwagę, uznać należy ze sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju następuje, gdy dostawa towarów dokonywana jest na rzecz przedsiębiorcy zagranicznego( niebędącego czynnym płatnikiem) lub na rzecz osoby prywatnej z terytorium państwa z przepisem art. 23 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku kwocie wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych zależności od wysokości osiągniętych dochodów w danym roku (limity od 35 000 euro do 100 000 euro) sprzedawca będzie podlegał obowiązkowi rozliczeniowemu. W przypadku przekroczenia tego limitu podatnik powinien uznać dostawę towarów za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego, wtedy będzie musiał zarejestrować się jako podatnik podatku od wartości dodanej w kraju, do którego prowadzić będzie sprzedaż wysyłkową. Jeżeli limitu tego nie przekroczy wtedy będzie rozliczał transakcję sprzedaży wysyłkowej w Polsce (zgodnie z obowiązującą stawką podatkową).Wybór miejsca opodatkowaniaPolska ustawa o podatku VAT, jak i unijna dyrektywa w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej przewidują możliwość swobodnego wyboru miejsca opodatkowania. Podatnik może sam zadecydować o tym, czy będzie rozliczał się od samego początku w państwie konsumenta czy też wybierze możliwość rozliczania się według obowiązujących w Polsce limitów sprzedażowych. Wybór ten umożliwia podatnikowi skorzystanie z korzystniejszych stawek podatkowych obowiązujących w innych państwach np. w Luksemburgu stawka VAT wynosi 17% a na Malcie 18%.Aby jednak skorzystać z takiego rozwiązania konieczne jest pisemne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z takiego wyboru. Informację taka należy złożyć co najmniej 30 dni przed datą dostawy, gdzie wskazać należy na którą z opcji podatnik się decyduje. Należy również przedstawić w terminie 30 dni od pierwszej dostawy dokument potwierdzający zawiadomienie organu podatkowego w innym państwie członkowskim o zamiarze rozliczania w tym państwie członkowskim podatku od wartości dodanej od sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. Wybór taki obowiązuje przez co najmniej 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym przez wybraną ta nie ma zastosowania do : Nowych środków transportu, towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, towarów rozliczanych na zasadach marży (art. 120 ust. 4 i 5 ustawy o VAT).Kancelaria Prawna CGO Legal wspiera podatników w wyborze optymalnej formy prowadzenia działalności gospodarczej, pozwalając na skuteczną optymalizację podatkową. Oferujemy kompleksową obsługę prowadzonej działalności, w zakresie podatku VAT jak również podatków dochodowych. Firmie, która prowadzi sklep internetowy, może się opłacać dobrowolna rejestracja i rozliczanie VAT w kraju Unii Europejskiej, gdzie ma wielu klientów. To korzy

Sprzedaż wysyłkowa ma miejsce, gdy przedsiębiorca z Polski samodzielnie lub na swój rachunek wysyła (transportuje) towar do innego kraju UE dla podmiotu, który nie jest zobowiązany do rozliczenia VAT z tytułu nabycia tego towaru. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju – omówione zagadnienia 1. Sprzedaż wysyłkowa – definicja 2. Wyłączenie sprzedaży wysyłkowej 3. Sprzedaż wysyłkowa – miejsce opodatkowania 4. Druk VAT-21 5. Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej 6. Wykazanie w ewidencji VAT w przypadku rozliczenia dostawy na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia Sprzedaż wysyłkowa – definicja Pojęcie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, czyli z Polski zostało zdefiniowane w art. 2 pkt 23 ustawy o VAT. Przez to pojęcie rozumie się: Dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rachunek z terytorium kraju (Polski) na terytorium innego państwa członkowskiego, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru. Pod warunkiem, że dostawa jest dokonywana na rzecz: – podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub na rzecz podmiotu innego niż wymieniony wyżej np. osoby fizycznej. Biuro Rachunkowe – dedykowana księgowa Wyłączenie sprzedaży wysyłkowej Należy pamiętać, że niektóre towary są wyłączone z możliwości rozliczenia w ramach sprzedaży wysyłkowej. W art. 23 ust. 11 i ust. 13 ustawy o VAT ustawodawca określił czynności, które są wyłączone z systemu sprzedaży wysyłkowej ze względu na przedmiot dostawy. Wyłączenia te dotyczą dostawy: nowych środków transportu, towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, opodatkowanych według szczególnych procedur przewidzianych dla tych towarów (tzn. w systemie VAT marża). Sprzedaż wysyłkowa – miejsce opodatkowania W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, czyli opodatkowuje w Polsce jeżeli całkowita wartość towarów (innych niż wyroby akcyzowe), pomniejszona o kwotę podatku nie przekracza w danym roku limitu ustalonego dla sprzedaży wysyłkowej ustalonego przez poszczególne państwa członkowskie. Limity sprzedaży wysyłkowej (dane ze strony Komisji Europejskiej) Kraj Limit w euro Austria euro Belgia euro Bułgaria BGN = euro Chorwacja HRK = euro Cypr euro Czechy CZK = euro Dania DKK = euro Estonia euro Finlandia euro Francja euro Grecja euro Hiszpania euro Holandia euro Irlandia euro Litwa euro Luksemburg euro Łotwa euro Malta euro Niemcy euro Portugalia euro Rumunia RON = euro Słowacja euro Słowenia euro Szwecja SEK = euro Węgry euro Wielka Brytania GBP = euro Włochy euro Księgowość Internetowa – 30 dni za darmo W sytuacji gdy nie zostały przekroczone limity ustalone w państwie przeznaczenia, miejscem opodatkowania dostawy dokonywanej w ramach sprzedaży wysyłkowej jest państwo wysyłki, a więc – w przypadku sprzedaży wysyłkowej z kraju – Polska. Dopiero po przekroczeniu limitu sprzedaży wysyłkowej dla danego państwa członkowskiego sprzedaż ta musi być opodatkowana w państwie przeznaczenia. Przedsiębiorca może też przed przekroczeniem limitu sprzedaży wysyłkowej złożyć zawiadomienie o wyborze miejsca opodatkowania takiej sprzedaży na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia towaru. W takiej sytuacji miejscem opodatkowania jest państwo przeznaczenia, czyli zakończenia dostawy towaru. Druk VAT-21 Zawiadomienie składa się na formularzu VAT-21. Służy on zarówno do zawiadomienia o wyborze miejsca opodatkowania w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, jak i o rezygnacji z tej opcji rozliczania podatku. Zawiadomienie należy złożyć co najmniej 30 dni przed datą dostawy, od której podatnik chce korzystać z wyboru miejsca opodatkowania. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarów po skorzystaniu z możliwości wyboru miejsca opodatkowania podatnik jest zobowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu skarbowego dokumentu potwierdzającego powiadomienie właściwego organu podatkowego w innym państwie członkowskim o zamiarze rozliczania podatku od wartości dodanej w tym państwie. ▲ wróć na początek Po wyborze miejsca rozliczenia wybrana opcja opodatkowania obowiązuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą opcją. Gdy po upływie tych dwóch lat podatnik zrezygnuje z tej opcji opodatkowania, powinien zawiadomić o tym na piśmie naczelnika urzędu skarbowego. Zawiadomienia należy dokonać przed datą dostawy, od której rezygnuje się z korzystania z tej opcji. Program do faktur – Darmowe konto Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą m. in. sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju. Należy prowadzić również ewidencję sprzedaży wysyłkowej, aby określić moment przekroczenia limitu dla danego kraju członkowskiego. Kwestią budzącą wątpliwości jest konieczność ewidencjonowania sprzedaży wysyłkowej na kasie fiskalnej. Zgodnie ze stanowiskiem Krajowej Informacji Skarbowej, sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju nie podlega ujęciu na kasie fiskalnej. Nie ma konkretnego przepisu, który by na to wskazywał jednoznacznie. Zgodnie z art. 111 ustawy o VAT ewidencjonowaniu na kasie fiskalnej podlega sprzedaż na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych. Pojęcie sprzedaży definiuje natomiast art. 2 pkt 22 ustawy o VAT. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju nie jest tu wymieniona, stąd brak konieczności jej ewidencjonowania. Można spotkać również opinie, że celem wprowadzenia obowiązku ewidencjowania obrotu z zastosowaniem kas rejestrujących było zobowiązanie podatników do ewidencjonowania tej sprzedaży, która nie jest dokumentowana w żaden inny sposób, a więc nie ma możliwości sprawdzenia, czy dana transakcja faktycznie miała miejsce. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju istnieje obowiązek udokumentowania każdej sprzedaży fakturą. Wykazanie w ewidencji VAT w przypadku rozliczenia dostawy na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia Warunkiem uznania dostawy towarów w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju za dostawę dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia jest otrzymanie przez przedsiębiorcę przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy (art. 23 ust. 14-15 ustawy o VAT). Kwestią dyskusyjną jest wykazanie w deklaracji VAT-7/VAT-7K transakcji sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju opodatkowanej na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia. Zasadniczo transakcje nie podlegające pod VAT w Polsce, wykazywane są w pozycji 11. („Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju”). Zgodnie z objaśnieniami do deklaracji VAT-7/VAT-7K: „W poz. 11 wykazuje się dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju, w stosunku do których przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, lub prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy. W pozycji tej nie uwzględnia się wartości dostaw towarów i świadczonych usług dokonywanych w ramach działalności gospodarczej zarejestrowanej poza terytorium kraju oraz świadczonych usług rozliczanych w ramach procedury szczególnej dotyczącej usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych.” Z uwagi na brak jednolitego stanowiska, zalecamy wystąpienie o interpretację indywidualną celem ustalenia czy takie transakcje mają być faktycznie wykazane w deklaracji w omawianej pozycji czy nie należy ich wykazywać w ogóle. Gdy dokumenty nie wpłynęły lub nie wskazują jednoznacznie wywozu, przedsiębiorca nie wykazuje tej dostawy w ewidencji VAT za dany okres rozliczeniowy. W tym przypadku przedsiębiorca wykazuje tę dostawę w ewidencji za następny okres rozliczeniowy jako dostawę towarów na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy przedsiębiorca nie otrzymał dokumentów potwierdzających wywóz. W deklaracji VAT-7/VAT-7K transakcję należy wykazać w części C. Rozliczenie podatku należnego, w polu dostawy krajowej właściwym ze względu na stawkę VAT, czyli: ‘Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 3% albo 5%’, ‘Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 7% albo 8%’ lub ‘Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% albo 23%’. Otrzymanie po terminie dokumentów wskazujących, że wystąpiła dostawa towarów na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał te dokumenty (na bieżąco, a nie wstecz) – art. 23 ust. 15a i 15b ustawy o VAT. ▲ wróć na początek

sDSgo.